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BFH - Urteil vom 15.10.2024
IX R 5/23
Normen:
EStG § 12 Nr. 3; EStG § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1; EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a); EStG § 34 Abs. 1; EStG § 34 Abs. 2 Nr. 2; EStG § 34 Abs. 2 Nr. 4; EStG § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4; BGB § 249 Abs. 1; BGB § 252 S. 1; BGB § 842; BGB § 843 Abs. 1; FGO § 76 Abs. 1 S. 1; FGO § 139 Abs. 3 S. 3;
Fundstellen:
BB 2025, 85
DStR 2025, 28
DB 2025, 160
NJW 2025, 389
DStRE 2025, 119
NZA 2025, 166
BFH/NV 2025, 309
DAR 2025, 642
Vorinstanzen:
FG Baden-Württemberg, vom 23.11.2022 - Vorinstanzaktenzeichen 7 K 195/21

Einkommensteuerpflichtigkeit der Erstattung der Steuerzahlung für einen Verdienstausfallschaden; Reichweite der Steuerbarkeit von Schadenersatz wegen Verdienstausfalls

BFH, Urteil vom 15.10.2024 - Aktenzeichen IX R 5/23

DRsp Nr. 2025/360

Einkommensteuerpflichtigkeit der Erstattung der Steuerzahlung für einen Verdienstausfallschaden; Reichweite der Steuerbarkeit von Schadenersatz wegen Verdienstausfalls

1. Der einem Steuerpflichtigen zu gewährende Ersatz eines Verdienstausfallschadens führt auch in Höhe der hierauf entfallenden Einkommensteuer zu steuerbaren Einkünften gemäß § 24 Nr. 1 Buchst. a des Einkommensteuergesetzes (EStG). 2. Die erst in einem späteren Veranlagungszeitraum vom Schädiger erstattete Steuerlast auf den Verdienstausfallschaden hat zur Folge, dass keine für eine tarifermäßigte Besteuerung gemäß § 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG erforderliche Zusammenballung von Einkünften vorliegt. 3. Der Ersatz eines Verdienstausfallschadens stellt keine Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit gemäß § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG dar.

Tenor

Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 23.11.2022 - 7 K 195/21 wird als unbegründet zurückgewiesen.

Die Kosten des Revisionsverfahrens wegen Einkommensteuer 2017 trägt die Klägerin, die Kosten des Revisionsverfahrens wegen Einkommensteuer 2018 tragen die Klägerin und der Kläger gemeinsam.

Normenkette:

EStG § 12 Nr. 3; EStG § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1; EStG § 24 Nr. 1 Buchst. a); EStG § 34 Abs. 1; EStG § 34 Abs. 2 Nr. 2; EStG § 34 Abs. 2 Nr. 4; EStG § 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4; BGB § 249 Abs. 1; BGB § 252 S. 1; BGB § 842; BGB § 843 Abs. 1; § Abs. S. 1;