Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Das Fachbuch
  3. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
  4. 16.1 Allgemeines

16.1 Allgemeines 16.2 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 16.3 Abziehbare Aufwendungen 16.4 Nicht abziehbare Aufwendungen (§ 10 KStG) 16.5 Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung (§ 12 KStG)

16.1 Allgemeines

Autor: Hennemann

16.1.1 Steuerpflicht

16.1

Kapitalgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland sind gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig. Eine Besonderheit bei Kapitalgesellschaften ist - im Vergleich zu anderen Körperschaftsteuersubjekten -, dass diese unabhängig von ihrer tatsächlichen Betätigung gem. § 8 Abs. 2 KStG ausschließlich Einkünfte aus Gewerbebetrieb i.S.d. § 15 EStG erzielen. Diese gesetzliche Norm ist zielführend, da Kapitalgesellschaften nach ständiger Rechtsprechung keine außerbetriebliche Sphäre1) haben und folglich die gesamte Wertschöpfung einer Kapitalgesellschaft steuerrelevant ist.

16.2

Die gewerbliche Qualifizierung der Einkünfte einer Kapitalgesellschaft wird auch im GewStG konsequent fortgesetzt. Gemäß § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG gilt die Tätigkeit der Kapitalgesellschaft stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb mit der Folge, dass sämtliche Einkünfte einer Kapitalgesellschaft grundsätzlich auch der Gewerbesteuer unterliegen.

16.3

Hinweis

Unter den Anwendungsbereich des § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG fallen grundsätzlich auch sogenannte Eigengesellschaften, d.h. Kapitalgesellschaften, bei denen die Mehrheit der Stimmrechte unmittelbar oder mittelbar auf juristische Personen des öffentlichen Rechts entfallen. Auf die Besteuerung der öffentlichen Hand soll an dieser Stelle jedoch nicht weiter eingegangen werden.

1)