9.3 Aufstellung einer abweichenden Steuerbilanz und Eigenkapital

...

Beispiel

Die i.S.d. § 267 HGB kleine X-GmbH hat im Rahmen der nur steuerlichen Zwecken dienenden (ergänzenden) Buchführung Sonderabschreibungen nach § 7g EStG bei Betriebsvorrichtungen i.H.v. 20.000 € vorgenommen und außerdem zutreffend eine Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR) i.H.v. 50.000 € gewinnmindernd erfasst. In der Handelsbilanz zum 31.12.03 ist aus diesem Grund eine Rückstellung für latente Steuern (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB) i.H.v. 21.000 € passiviert.

Handelsbilanz 31.12.03

Anlagevermögen

600.000

Eigenkapital

Umlaufvermögen

300.000

Gezeichnetes Kapital

25.000

Gewinnrücklagen

30.000

Gewinnvortrag

5.000

Jahresüberschuss

140.000

200.000

Rückstellungen*

80.000

Verbindlichkeiten

620.000

900.000

900.000

* einschl. Rückstellungen für latente Steuern.