Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Checklistendepot
  3. Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation

Checkliste: Satzungsbestandteile einer GmbH Checkliste: Gründung einer GmbH (oder UG) Übersicht: Durchführung der Abschlussprüfung Mustergliederung Prüfungsbericht Mustergliederung Bestätigungsvermerk Checkliste: Einzureichende Unterlagen Checkliste: Offenlegungserleichterungen für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Checkliste: Offenlegungserleichterung für den Anhang Übersicht Bilanzausweis Gewinnrücklagen Überblick Kapitalerhöhung Übersicht: Voraussetzungen Kapitalherabsetzungen Beispielrechnung: Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften Übersicht: Ertragssteuerliche Belastungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung auf beiden Besteuerungsebenen Übersicht: Auflösung und Liquidation der Kapitalgesellschaft Übersicht: Vergleich der gewerbesteuerlichen und der körperschaftsteuerlichen Streubesitzregelung Übersicht gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen Übersicht: Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer Übersicht: Auflösung und Liquidation der Tochterkapitalgesellschaft Prüfschema: Drittvergleich - § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG Übersicht Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung Beispielrechnung: Ermittlung der Eigenkapitalquote Muster: Rangrücktrittsvereinbarung Musterschreiben: Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung Musterschreiben: Mandantenkrise Checkliste: Fortbestehensprognose Checkliste: Anzeichen für mangelnde Forführungsfähigkeit Checkliste: Schritt für Schritt durch die Liquidation durch Beschluss Übersicht: Ermittlung des Liquidationseinkommens Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation Übersicht: Die Berechnung der Grundsteuer nach den Ländermodellen Übersicht: Sperr- und Behaltungsfristen mit Hinweisen zum Wachstumschancengesetz

Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation

Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation

 

Qualität der Anteile

Auskehrung von Nennkapital
und steuerl. Einlagekonto

Auskehrung von thesaurierten
Gewinnen

Beteiligung < 1 %

Erwerb vor 2009: unbeachtlich

Erwerb ab 2009: nicht steuerbar nach § 20 Abs. 2 EStG, da keine Veräußerung

Abgeltungsteuer nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG

Beteiligung > 1 %
(§ 17 EStG)

Auflösungsgewinn bzw. Auflösungsverlust nach § 17 Abs. 4 EStG : TEV

Abgeltungsteuer nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG; aber: ggf. Option zum TEV nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG

einbringungsgeborene Anteile im Privat­vermögen

steuerpflichtiger Auflösungsgewinn oder Auflösungsverlust nach

a) § 21 Abs. 2 Nr. 3 UmwStG a.F.: TEV, beachte: 7 Jahre Sperrfrist

b) § 22 Abs. 1 Satz 6 Nr. 3 UmwStG : TEV mit Abschmelzung über 7 Jahre

Abgeltungsteuer nach § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG

aber: Option zum TEV möglich nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG

Betriebsvermögen von Personenunternehmen

Auflösungsgewinn oder Auflösungsverlust steuerpflichtig nach § 16 i.V.m. § 3 Nr. 40 und § 3c Abs. 2 EStG : TEV

steuerpflichtige Einnahmen nach § 3 Nr. 40 i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 2 EStG i.V.m. § 15 EStG : TEV

Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften

steuerfrei nach § 8b Abs. 2 KStG, soweit Auskehrung > Buchwert der Beteiligung (str.)