Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Das Fachbuch
  3. Verlustabzug gem. § 10d EStG und § 8c KStG
  4. 17.4 Auswirkungen bei der Gesellschaft

17.1 Thematische Einführung 17.2 Der praktische Fall 17.3 Zivilrechtliche Hinweise 17.4 Auswirkungen bei der Gesellschaft 17.5 Auswirkungen beim Gesellschafter

17.4 Auswirkungen bei der Gesellschaft

...

17.4.3.1 Regelungssystematik

17.30

Die Verlustabzugsbeschränkung des durch das JStG 2018 geänderten § 8c KStG klassifiziert zwei Arten des Beteiligungserwerbs und belegt diese mit abweichenden Rechtsfolgen.

Übertragung von Anteilen an einen Erwerber oder eine diesem nahestehende Person von bis zu 50 %.

Rechtsfolge: unschädlicher Beteiligungserwerb, alle ungenutzten Verluste bleiben bestehen.

Übertragung von Anteilen an einen Erwerber oder eine diesem nahestehende Person von mehr als 50 % (§ 8c Abs. 1 Satz 1 KStG n.F.).

Rechtsfolge: vollständiger Verlustuntergang.

17.31

Im Fall des schädlichen Beteiligungserwerbs i.S.d. § 8c KStG gehen nicht nur nicht ausgeglichene Verluste nach § 10d EStG unter, sondern auch solche nach §§ 2a, 15 Abs. 4, 15a und 15b EStG. Für den Zinsvortrag nach § 4h Abs. 1 Satz 5 EStG und gewerbesteuerliche Verluste gilt § 8c KStG entsprechend (§ 8a Abs. 1 Satz 3 KStG, § 10a Satz 10 GewStG).

17.32