1. Wechselseitige Ehegatten-Arbeitsverhältnisse sind an den allgemeinen Kriterien für Arbeitsverhältnisse unter Ehegatten zu messen. Ihnen ist nicht generell die steuerliche Anerkennung zu versagen. Die Entscheidung ist letztlich stets unter Würdigung aller Umstände des Einzelfalls zu treffen. 2. Auch nach der Rechtsprechung des BVerfG (Beschluß vom 7.11.1995, BStBl. II 1996, 34) ist für die Anerkennung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen Voraussetzung, daß die vereinbarte und entlohnte Arbeit tatsächlich geleistet wird. Ein zwischen Ehegatten geschlossener wechselseitiger Arbeitsvertrag ist daher steuerlich nicht anzuerkennen, wenn die Ehefrau im Hinblick auf ihre weitere Belastung durch ihren eigenen Gewerbebetrieb und ihre Rolle als Hausfrau und Mutter die arbeitsvertraglich geschuldete Leistung nicht erbracht hat.