Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 17 Verlustausgleichsbeschränkung nach § 15a EStG
  4. 17.5 Fremdkapital der Gesellschaft

17.1 Handelsrecht 17.2 Steuerrecht 17.3 Kapitalkonto 17.4 Rücklagen nach Steuerrecht 17.5 Fremdkapital der Gesellschaft 17.6 Forderungen der Personengesellschaft gegenüber dem Gesellschafter 17.7 Bürgschaft für Schulden der Gesellschaft 17.8 Bestimmung des Verlusts i.S.d. § 15a EStG 17.9 Erweiterter Verlustausgleich wegen bestehender Außenhaftung 17.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung 17.11 Einfluss von Entnahmen auf § 15a EStG 17.12 Negatives Kapitalkonto bei Ausscheiden oder Gesellschafterwechsel 17.13 Wechsel im Gesellschafterstatus und Einfluss auf § 15a EStG 17.14 § 15a EStG bei doppelstöckigen Personengesellschaften 17.15 Umwandlung bei negativem Kapitalkonto in Fallstudien 17.16 Auflösung, Liquidation und Beendigung der KG 17.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer 17.18 Anwendung des § 15a EStG nach § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG

17.5 Fremdkapital der Gesellschaft

Autor: Bolk

17.5.1 Darlehensforderungen des Gesellschafters

17.46

Darlehensforderungen des Gesellschafters gegenüber "seiner" KG sind in der Handels- und Steuerbilanz der Gesellschaft als Fremdkapital zu passivieren, wenn die KG zur Rückzahlung der Darlehensvaluta nach Maßgabe der Vereinbarungen zwischen den Gesellschaftern verpflichtet ist. Aus der Sicht des Kommanditisten gehören die Forderungen zum Sonderbetriebsvermögen I und sind korrespondierend dem Grunde und der Höhe nach in der Sonderbilanz zu aktivieren. Der damit verbundene Ausweis von Eigenkapital in der Sonderbilanz (Sonderkapital) ist unerheblich und beeinflusst das Kapitalkonto i.S.d. §  15a EStG nicht.

17.47

Unbeachtlich ist darüber hinaus auch, ob die Forderungen handelsrechtlich betrachtet zum Betriebsvermögen eines eigenen Betriebs des Mitunternehmers gehören und dort zu bilanzieren sind, unabhängig davon, ob es sich um ein Einzelunternehmen, eine Kapitalgesellschaft oder wiederum eine Personengesellschaft handelt.1) Schließlich ist unbeachtlich, ob die Darlehensvereinbarung einem Fremdvergleich standhält,2) ob also eine angemessene Verzinsung festgelegt wurde, eine Tilgungsvereinbarung vorliegt und hinreichende Sicherheiten gewährt werden.

17.48