Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 2 Betriebsvermögen der Mitunternehmerschaft
  4. 2.6 Rückstellungen für latente Steuern nach § 249 Abs. 1 HGB bei der kleinen GmbH & Co. KG und anderen Kaufleuten

2.1 Gesamtbilanz der Mitunternehmerschaft - Additive Gewinnermittlung 2.2 Bilanz der Gesellschaft/Gesellschaftsvermögen 2.3 Eigenkapital und Fremdkapital nach Gesetz und/oder Vertrag 2.4 Darlehensgewährung an den Gesellschafter - Forderungen 2.5 Passivierung latenter Steuern (§§ 274, 249 HGB) 2.6 Rückstellungen für latente Steuern nach § 249 Abs. 1 HGB bei der kleinen GmbH & Co. KG und anderen Kaufleuten 2.7 Besonderheiten bei anderen Rückstellungen

2.6 Rückstellungen für latente Steuern nach § 249 Abs. 1 HGB bei der kleinen GmbH & Co. KG und anderen Kaufleuten

Autor: Bolk

2.6.1 Passivierungspflicht

2.86

Trotz Befreiung nach § 274a Nr. 4 HGB "haben kleine Kapitalgesellschaften (...) passive latente Steuern zu ermitteln, wenn gleichzeitig die Tatbestandsvoraussetzungen für (…) eine Rückstellung (…) vorliegen".1) Danach ist eine Rückstellung für latente Steuern nach § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB zu passivieren, wenn die künftig entstehende Steuerschuld bereits das abgelaufene Geschäftsjahr wirtschaftlich belastet und mit einer Inanspruchnahme ernstlich zu rechnen ist.2) Der Bilanzausweis erfolgt unter den Steuerrückstellungen.3) Ein Davonvermerk ist zu empfehlen. Gleiches gilt auch für die kleine GmbH & Co. KG und im Prinzip auch für alle anderen Kaufleute, denn § 249 Abs. 1 Satz 1 HGB regelt ein Passivierungsgebot.

2.87