Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 4 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung
  4. 4.8 Teileinkünfteverfahren und anrechenbare Steuerbeträge

4.1 Bilanz der Gesellschaft 4.2 Ergänzungsbilanz mit Ergänzungsgewinn- und Verlustrechnung 4.3 Sonderbilanz mit Sondergewinn- und Verlustrechnung 4.4 Gesamtgewinn der Mitunternehmerschaft 4.5 Gewinnermittlung und Gewinnverteilung 4.6 Fallstudie zur Gewinnermittlung und -verteilung bei Personengesellschaften (1) 4.7 Entnahmen im Rahmen der Gewinnverteilung 4.8 Teileinkünfteverfahren und anrechenbare Steuerbeträge 4.9 Private Pkw-Nutzung bei Personengesellschaften 4.10 Private Nutzung von Fahrzeugen des Sonderbetriebsvermögens 4.11 Mehrverpflegungsaufwendungen/Reisekosten der Gesellschafter 4.12 Fallstudie zur Gewinnermittlung und -verteilung bei Personengesellschaften (2)

4.8 Teileinkünfteverfahren und anrechenbare Steuerbeträge

Autor: Bolk

4.117

Für den Fall, dass zum Gesellschaftsvermögen einer Personengesellschaft Beteiligungen an Kapitalgesellschaften gehören, ist auch die anrechenbare Kapitalertragsteuer (KapErSt) zzgl. Solidaritätszuschlag im Zusammenhang mit der Vereinnahmung von Dividenden gewinnerhöhend zu erfassen. Gleichzeitig handelt es sich hinsichtlich der einbehaltenen und anrechenbaren Steuerbeträge um Forderungen der Personengesellschaft gegenüber ihren Gesellschaftern.

4.118

Abweichend davon handelt es sich um Entnahmen aller Gesellschafter nach Maßgabe der vereinbarten Beteiligungsquote, wenn eine entsprechende gesellschaftsvertragliche Vereinbarung vorliegt.1)

Beispiel

Die AB-KG ist an der U-GmbH beteiligt. Die U-GmbH hat für das Geschäftsjahr XX eine Gewinnausschüttung beschlossen, die mit 280.000 Euro auf die AB-KG entfällt. Nach Abzug der Kapitalertragsteuer (25 % = 70.000 Euro) und des Solidaritätszuschlags (5,5 % = 3.850 Euro) sind der AB-KG 206.150 Euro überwiesen worden.

Lösung

Bank

206.150 Euro

 

 

Entnahmen KapErSt

70.000 Euro

 

 

Entnahmen SolZ

3.850 Euro

an Beteiligungserträge

280.000 Euro

Die Entnahmen belasten die Kapitalanteile aller Gesellschafter nach Maßgabe der Beteiligungsquote.

4.119