Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 12 Bilanzierung und Besteuerung im Rahmen des § 24 UmwStG
  4. 12.2 Regelungsrahmen des § 24 UmwStG

12.1 Einbringung eines Betriebs in eine Personengesellschaft 12.2 Regelungsrahmen des § 24 UmwStG 12.3 Wahlrecht nach § 24 UmwStG 12.4 Einbringung des Betriebsvermögens zum gemeinen Wert 12.5 Einbringung des Betriebsvermögens auf Antrag zum Buchwert 12.6 Einbringung eines Betriebs unter Zurückbehaltung wesentlicher Betriebsgrundlagen, die aber Sonderbetriebsvermögen werden 12.7 Einbringung einer 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft 12.8 Einbringung nach § 24 UmwStG und unentgeltliche Aufnahme 12.9 Einbringung nach § 24 UmwStG gegen Mischentgelt 12.10 Kombination verschiedener Einbringungsvorgänge 12.11 Einbringung und Ausgliederung von Sonderbetriebsvermögen 12.12 Einbringung eines Betriebs in eine Personengesellschaft mit Zuzahlung des anderen Gesellschafters in das Vermögen des Einbringenden 12.13 Einbringung einer Praxis mit Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 12.14 Einbringung einer freiberuflichen Praxis in eine Personengesellschaft mit Zuzahlung des anderen Gesellschafters in das Vermögen des Einbringenden 12.15 Einbringung des Betriebs einer Personengesellschaft 12.16 Einbringung eines Betriebs mit Anteilen an Kapitalgesellschaften 12.17 Einbringung eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft

12.2 Regelungsrahmen des § 24 UmwStG

Autor: Bolk

12.2.1 Nach §  24 UmwStG begünstigte Übertragungen

12.6

Die folgenden Übertragungsvorgänge bezogen auf Sachgesamtheiten in der Form von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen werden von §  24 UmwStG erfasst:1)

a)

Einbringung eines Betriebs in eine neu gegründete Personengesellschaft im Wege der Einzelrechtsnachfolge; dieser Fall ist gleichbedeutend mit der Aufnahme "eines Gesellschafters in ein Einzelunternehmen gegen Einlage" (vgl. abgrenzend §  6 Abs.  3 Satz 1 zweiter Halbsatz EStG für den Fall der unentgeltlichen Aufnahme, siehe oben Rdnr. 11.1 und Rdnr. 11.3).

 

Gleiches gilt für die Einbringung einer freiberuflich tätigen Einzelpraxis (dazu ausführlich Rdnr. 12.138  ff.) in eine GbR, PartG oder PartGmbB2) oder die Einbringung eines land- und forstwirtschaftlich tätigen Betriebs in eine ebenso tätige Mitunternehmerschaft.

12.7

b)

Einbringung eines Betriebs in eine neu gegründete Personengesellschaft durch Ausgliederung aus dem Vermögen eines Einzelunternehmers im Wege der Gesamtrechtsnachfolge entsprechend §  123 Abs.  3 UmwG; nur in diesen Fall ist die Rückbeziehung auf einen bis zu acht Monate zurückliegenden Umwandlungsstichtag zulässig (§  24 Abs.  4 i.V.m. §  20 Abs.  6 UmwStG).3)