Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 17 Verlustausgleichsbeschränkung nach § 15a EStG
  4. 17.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer

17.1 Handelsrecht 17.2 Steuerrecht 17.3 Kapitalkonto 17.4 Rücklagen nach Steuerrecht 17.5 Fremdkapital der Gesellschaft 17.6 Forderungen der Personengesellschaft gegenüber dem Gesellschafter 17.7 Bürgschaft für Schulden der Gesellschaft 17.8 Bestimmung des Verlusts i.S.d. § 15a EStG 17.9 Erweiterter Verlustausgleich wegen bestehender Außenhaftung 17.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung 17.11 Einfluss von Entnahmen auf § 15a EStG 17.12 Negatives Kapitalkonto bei Ausscheiden oder Gesellschafterwechsel 17.13 Wechsel im Gesellschafterstatus und Einfluss auf § 15a EStG 17.14 § 15a EStG bei doppelstöckigen Personengesellschaften 17.15 Umwandlung bei negativem Kapitalkonto in Fallstudien 17.16 Auflösung, Liquidation und Beendigung der KG 17.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer 17.18 Anwendung des § 15a EStG nach § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG

17.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer

Autor: Bolk

17.220

§  15a Abs.  5 EStG dehnt den Anwendungsbereich der Verlustausgleichsbeschränkung nach den Absätzen 1-4 der Vorschrift auf Personen aus, deren Stellung in der Gesellschaft steuerrechtlich betrachtet der eines Kommanditisten vergleichbar ist. Dabei kommt es darauf an, ob die Haftung wie bei einem Kommanditisten gegenüber den Gläubigern der Gesellschaft beschränkt ist.1)

17.221

Praxisgerecht betrifft die Regelung insbesondere atypisch stille Gesellschafter, im Außenverhältnis im Hinblick auf Betriebsschulden beschränkt haftende Gesellschafter einer GbR,2) Gesellschafter einer Personengesellschaft mit Sitz im Ausland sowie Mitreeder einer Partenreederei (vgl. dazu §  15a Abs.  5 Satz 1 Nr. 1-5 EStG). Die Aufzählung ist nicht abschließend. Zu den vergleichbaren Mitunternehmern gehören insbesondere auch Treugeber-Kommanditisten, Unterbeteiligte an einer mitunternehmerschaftlichen Beteiligung sowie verdeckte Mitunternehmer im Rahmen einer Innengesellschaft.

17.222