Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 17 Verlustausgleichsbeschränkung nach § 15a EStG
  4. 17.3 Kapitalkonto

17.1 Handelsrecht 17.2 Steuerrecht 17.3 Kapitalkonto 17.4 Rücklagen nach Steuerrecht 17.5 Fremdkapital der Gesellschaft 17.6 Forderungen der Personengesellschaft gegenüber dem Gesellschafter 17.7 Bürgschaft für Schulden der Gesellschaft 17.8 Bestimmung des Verlusts i.S.d. § 15a EStG 17.9 Erweiterter Verlustausgleich wegen bestehender Außenhaftung 17.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung 17.11 Einfluss von Entnahmen auf § 15a EStG 17.12 Negatives Kapitalkonto bei Ausscheiden oder Gesellschafterwechsel 17.13 Wechsel im Gesellschafterstatus und Einfluss auf § 15a EStG 17.14 § 15a EStG bei doppelstöckigen Personengesellschaften 17.15 Umwandlung bei negativem Kapitalkonto in Fallstudien 17.16 Auflösung, Liquidation und Beendigung der KG 17.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer 17.18 Anwendung des § 15a EStG nach § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG

17.3 Kapitalkonto

Autor: Bolk

17.3.1 Kapitalkonto i.S.d. §  15a EStG

17.18

Das Kapitalkonto eines Kommanditisten i.S.d. §  15a EStG bestimmt sich unstreitig1) nur nach der Steuerbilanz, und zwar nach

dem Anteil am Eigenkapital laut Steuerbilanz der Gesellschaft sowie

dem Kapital laut Ergänzungsbilanz.

Trotz Anknüpfung an die Haftung des Kommanditisten nach Handelsrecht ist nur das unter Beachtung der steuerlichen Ansatz- und Bewertungsvorschriften entwickelte Kapitalkonto laut Steuerbilanz verbindlich für die gesonderte Feststellung des beschränkt verrechenbaren Verlusts nach §  15a Abs.  4 EStG.2) Im Rahmen dieser Feststellung ist die Kapitalkontenentwicklung allerdings selbst keine selbständig anfechtbare Besteuerungsgrundlage.3) Das gilt auch für die bei der Berechnung des verrechenbaren Verlusts berücksichtigte Außenhaftung.4) Folgende Fälle sind in der Praxis oftmals Gegenstand dieser Rechtsfrage:

17.19