2. Fachbuch
  3. 6 Vermögens- und Nachlassplanung - Zivil- und steuerrechtliche Vorsorgeplanung
  4. B. Mandatssituationen
  5. Mandatssituation 6.16: Ich möchte mein Mietshaus zu Lebzeiten an meine Tochter möglichst steuerfrei übergeben (Vorweggenommene Erbfolge mit Vorbehalt eines Nießbrauchs)
  6. Steuerrechtliche Aspekte

Steuerrechtliche Aspekte

Autor: Engels

Die Schenkung des Mietshauses ist grundsätzlich schenkungsteuerbar. Für die Schenkung der Eltern an ihre Tochter gilt Steuerklasse I (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Es kann ein Freibetrag i.H.v. 400.000 € in Anspruch genommen werden (§ 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Der Steuerwert des Mietshauses wird nach § 13d ErbStG zu 90 % angesetzt.

Der Wert des Nießbrauchsrechts darf von dem Steuerwert des Mietshauses zu 90 % (§ 10 Abs. 6 Satz 3 ErbStG) abgezogen werden.

Im Rahmen der Bewertung des Nießbrauchsrechts nach § 14 Abs. 1 BewG ist der Jahreswert des Mietshauses mit dem Vervielfätiger nach Maßgabe der Sterbetafel zu multiplizieren. In jedem Fall ist die Mindestlaufzeit des Nießbrauchsrechts nach § 14 Abs. 2 BewG zu berücksichtigen. Je nach Mietrendite ist auch zu prüfen, ob die Begrenzung des Jahreswerts nach § 16 BewG zur Anwendung kommt.

Beispiel

Der Steuerwert der Immobilie der Eheleute Wörner beträgt 2,7 Mio. €. Der maximale Jahreswert nach § 16 BewG beträgt damit 145.161,29 €.

Ist die tatsächliche Jahreskaltmiete niedriger (z.B. 120.000 €), dann ist diese bei der Bewertung des Nießbrauchsrechts zu berücksichtigen.

Ist diese hingegen höher (z.B. 180.000 €), dann ist der maximale Jahreswert nach § 16 BewG mit dem einschlägigen Vervielfätiger zu multiplizieren.