Umsatzsteuer-Praxis online
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  6. Voraussetzungen der Anwendung des § 14c Abs. 1 UStG

Verhältnis von § 14c Abs. 1 und Abs. 2 UStG Voraussetzungen der Anwendung des § 14c Abs. 1 UStG Vorsteuerabzug aus einer Rechnung mit zu hohem Umsatzsteuerausweis Risikoverteilung bei zu hoch ausgewiesener Umsatzsteuer (§ 14c Abs. 1 UStG) Sonderfälle Korrekturverfahren Zinsen nach § 233a AO

Voraussetzungen der Anwendung des § 14c Abs. 1 UStG

Autor: Prof. Dr. Peter Mann

Voraussetzungen der Anwendung des § 14c Abs. 1 UStG

Über § 14c Abs. 1 UStG wird sichergestellt, dass der Unternehmer, der eine Rechnung ausstellt, immer den gesondert ausgewiesenen Rechnungsbetrag abführt. § 14c Abs. 1 UStG greift nur dann, wenn die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer zu hoch ausgewiesen wird. Wird die Umsatzsteuer durch den Rechnungsaussteller zu niedrig berechnet und ausgewiesen, schuldet er gleichwohl die gesetzliche Steuer. Gemäß § 13a Abs. 1 Nr. 1 UStG schuldet der Unternehmer die Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG. Damit ist Schuldner der Leistungserbringer. Demgegenüber ist nicht der Aussteller des Abrechnungsdokuments Steuerschuldner. Damit schuldet der Leistungserbringer die Steuer nach § 14c Abs. 1 UStG auch dann, wenn im Gutschriftsweg über eine Leistung abgerechnet wird.

Von § 14c Abs. 1 UStG werden folgende Fallgruppen erfasst:

Für steuerpflichtige Leistungen wird ein höherer als der dafür gesetzlich geschuldete Steuerbetrag gesondert ausgewiesen.

Für eine steuerfreie Leistung wird die Umsatzsteuer ausgewiesen.

Für eine nicht steuerbare Leistung (z.B. Geschäftsveräußerung im Ganzen, Leistungen, die im Ausland erbracht werden, unentgeltliche Leistungen) wird eine Umsatzsteuer ausgewiesen.