2. Beratungsschwerpunkte Unternehmenskauf
  3. Umsetzungsphase
  4. 15 Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Verkäufer
  5. 15.7 Gestaltungsüberlegungen zum Erhalt von steuerlichen Vergünstigungen

15.7 Gestaltungsüberlegungen zum Erhalt von steuerlichen Vergünstigungen

Autor: Ott

15.7.1 Zusammenfassung der Veräußerungsobjekte

15.101

Der Veräußerer kann - mit Ausnahme der Fünftelregelung gem. § 34 Abs. 1 EStG - die Vergünstigungen nach § 16 Abs. 4 sowie nach § 34 Abs. 3 EStG nur einmal im Leben beanspruchen. Dies ist zumindest dann unbefriedigend, wenn mehrere Veräußerungsobjekte (Betriebe, Mitunternehmeranteile) vorhanden sind. Als Gestaltungsmöglichkeit könnte sich daher anbieten, die zu veräußernden Betriebe oder Mitunternehmeranteile vor der Veräußerung z.B. in einem einzigen Betrieb oder - bei Mitunternehmeranteilen - in Form einer Holdinggesellschaft zusammenzufassen. Wenngleich eine solche Zusammenfassung der Veräußerungsobjekte nach § 6 Abs. 5 EStG bzw. § 24 UmwStG regelmäßig steuerneutral möglich ist, sollte aber im Hinblick auf § 42 AO zwischen der Zusammenlegung und der Veräußerung ein gewisser zeitlicher Abstand bestehen.

15.102

Hinweis

Nach R 16 Abs. 13 Satz 6 sowie R 34 Abs. 2 Satz 3 EStR 2012 stellt der in einem Einzelunternehmen gehaltene Mitunternehmeranteil für die Anwendung der §§ 16 und 34 EStG jeweils ein eigenständiges Zählobjekt dar, wenn das Einzelunternehmen veräußert wird.

15.7.2 Sicherung der Steuervergünstigungen durch Umstrukturierung

15.103