Veräußerung - Übertragung - Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis
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  4. Steuerliche Gestaltung zu Lebzeiten
  5. Abzugsverbot von Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG)

Berechnung des ausgleichsfähigen Verlusts beim Aussscheiden eines Kommanditisten Offene Fragen zur steuerlichen Behandlung des Forderungsverzichts mit Besserungsabrede Kapitalmaßnahmen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen Verdeckte-Einlage-Modell bei "jungen" Anteilen in eine Kapitalgesellschaft Unternehmensbewertung Umwandlung und Einbringung Vermeidung und bewusste Beendigung einer Betriebsaufspaltung Der Anteilstausch gemäß § 21 UmwStG Steuerliche Folgen der Realteilung einer vermögensverwaltenden GbR Rechtsfolgen und Arten der Betriebsaufspaltung Sonderformen der Betriebsaufspaltung Sachliche Verflechtung Personelle Verflechtung Personelle Verflechtung bei Angehörigen Personelle Verflechtung - Besonderheiten Beginn der (ungewollten) Betriebsaufspaltung Ende der Betriebsaufspaltung Umwandlung der Betriebs-GmbH bei der Betriebsaufspaltung Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-GmbH Abzugsverbot von Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG) Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen Steuerrechtliche Behandlung eigener Anteile Aufnahme eines Gesellschafters in ein Personenunternehmen 07_15 Auslagerung einer Pensionszusage auf eine Rentner-GmbH vor Anteilsveräußerung oder vorweggenommener Erbfolge Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Personengesellschaften Umwandlung einer GmbH in eine Personengesellschaft Ungewollte Beendigung einer Betriebsaufspaltung Verzicht und Abfindung von Pensionsanwartschaften als Steuerfalle Aktuelle Fragen zur Pensionszusage Gesellschafterdarlehen bei Verschmelzung einer GmbH auf ihren Alleingesellschafter Typische Steuerfallen bei der Rückumwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft Formwechsel einer GmbH & Co. KG in eine GmbH Gesellschaftsvertrag der GmbH nach dem Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft Gesellschaftsvertrag einer GmbH bei mehreren Beteiligten mit Bareinlage

Abzugsverbot von Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG)

Autor: Apitz

Substanzbezogene Gewinnminderung

Korrespondierend zur Steuerfreiheit der Veräußerungsgewinne schreibt § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG vor, dass Gewinnminderungen, die mit einem Anteil an einer Kapitalgesellschaft im Zusammenhang stehen (substanzbezogene Gewinnminderung), bei der Einkommensermittlung nicht zu berücksichtigen sind.

Beispiel

Die A-GmbH veräußert in 2013 einen 30%igen Anteil an der Y-GmbH für 60.000 Euro (Anschaffungskosten: 100.000 Euro).

Lösung

Der Veräußerungsverlust von 40.000 Euro ist bei der Einkommensermittlung nicht zu berücksichtigen. Das Einkommen wird daher um diesen Betrag erhöht. Meines Erachtens sind zur Ermittlung des nach § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG nicht zu berücksichtigenden Veräußerungsverlusts auch etwaige Veräußerungskosten einzubeziehen, da sich die Ermittlung insoweit nach § 8b Abs. 2 Satz 2 KStG richtet. Dass der Veräußerungsverlust ausschließlich unter § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG fällt, kann daran nichts ändern. Die getrennte Darstellung der Gewinnminderung im Rahmen des § 8b Abs. 3 Satz 3 KStG ist vielmehr als gesetzliche Klarstellung zu sehen, da die Finanzverwaltung dadurch das steuerliche Schicksal des Verlusts stärker hervorheben wollte.

Beispiel