Veräußerung - Übertragung - Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis
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Gründung und laufende Besteuerung der Familien-Vermögensverwaltungs-GmbH & Co. KG Ausgewählte Problembereiche bei sperrfristbehafteten und mitverstrickten Anteilen nach § 22 UmwStG Ergänzungsbilanzen bei der Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft Sperrfristbehaftete Anteile nach § 22 UmwStG Offene Fragen zur steuerlichen Behandlung des Forderungsverzichts mit Besserungsabrede Fallgestaltungen zu den Behaltensregelungen für unternehmerisches Vermögen Vertragsmuster Umwandlung und Einbringung Formwechsel einer GmbH & Co. KG in eine GmbH Rechtsfolgen und Arten der Betriebsaufspaltung Stiftung (gemeinnützig) Gesellschaftsvertrag der GmbH nach dem Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft Gesellschaftsvertrag einer GmbH bei mehreren Beteiligten mit Bareinlage Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft Steuerliche Folgen der Realteilung einer vermögensverwaltenden GbR Gesellschafterdarlehen bei Verschmelzung einer GmbH auf ihren Alleingesellschafter Überblick über das Umwandlungsrecht Die Umwandlung in der Unternehmensnachfolge - gesetzliche Einschränkungen bei sonstigen Gegenleistungen und Problembereiche bei Einbringungen GmbH-Geschäftsführerhaftung Aufnahme eines Gesellschafters in ein Personenunternehmen Einbringung eines Personenunternehmens in eine Personengesellschaft Besteuerung der Übertragung von Anteilen an einer GbR Ertragsteuerliche Fallstricke bei der Unternehmensnachfolge Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge Typische Steuerfallen bei der Rückumwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen Kapitalmaßnahmen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen Auslagerung einer Pensionszusage auf eine Rentner-GmbH vor Anteilsveräußerung oder vorweggenommener Erbfolge Der Anteilstausch gemäß § 21 UmwStG Erbschaftsteuerreform Forderungsverzicht mit Besserungsabrede und anschließender Verschmelzung Unternehmensnachfolge und Liquidation der GmbH im Ertragsteuerrecht Aktuelle steuerrechtliche Probleme beim Rechtsformwechsel Verschmelzung von Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungs- und Umwandlungsteuerrecht Steuerfalle bei der Einbringung in eine GmbH: Ausübung des Bewertungswahlrechts in den Fällen der §§ 20 und 21 UmwStG Verfassungswidrigkeit des Verlustabzugs nach § 8c KStG - Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 29.03.2017 - 2 BvL 6/11 Ausfall von Gesellschafterdarlehen bei der GmbH nach dem MoMiG Teilabzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG bei Substanzverlusten von Darlehensforderungen und bei verbilligter Nutzungsüberlassung Aktuelle steuerrechtliche Probleme beim Rechtsformwechsel Haftungsfallen beim steuerlichen Einlagekonto und unerkannte Einlagenrückgewähr bei Beteiligungsveräußerung

Forderungsverzicht mit Besserungsabrede und anschließender Verschmelzung

Autor: Ott

Das BFH-Urteil vom 21.02.2018

Mit dem Urteil vom 21.02.20181) hat der BFH zu einem Gestaltungsmodell in der Praxis Stellung genommen, bei dem im Anschluss an einen Forderungsverzicht mit Besserungsabrede eine Verschmelzung der Schuldnerkapitalgesellschaft auf eine demselben Gesellschafterkreis gehörende Kapitalgesellschaft erfolgt. Durch die Verschmelzung wird der Besserungsfall herbeigeführt, sodass die Verbindlichkeiten wieder eingebucht bzw. getilgt werden können. Anders als im Fall des Gläubigerwechsels, der dem BFH-Urteil vom 12.07.20122) zugrunde lag, hat der BFH nunmehr mit Urteil vom 21.02.2018 eine Veranlassung im Gesellschaftsverhältnis und damit eine verdeckte Gewinnausschüttung angenommen. Das BFH-Urteil vom 21.02.2018 sowie die Abgrenzung zum BFH-Urteil vom 12.07.2012 sind Gegenstand des folgenden Beitrags.

1)

Vgl. BFH, Urt. v. 21.02.2018 - I R 46/16, DStR 2018, 1284.

2)

Vgl. BFH, Urt. v. 12.07.2012 - I R 23/11, BFH/NV 2012, 1901.

Forderungsverzicht bei einer Kapitalgesellschaft