Veräußerung - Übertragung - Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis
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Offene Fragen zur steuerlichen Behandlung des Forderungsverzichts mit Besserungsabrede Fallgestaltungen zu den Behaltensregelungen für unternehmerisches Vermögen Vertragsmuster Umwandlung und Einbringung Formwechsel einer GmbH & Co. KG in eine GmbH Rechtsfolgen und Arten der Betriebsaufspaltung Stiftung (gemeinnützig) Gesellschaftsvertrag der GmbH nach dem Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft Gesellschaftsvertrag einer GmbH bei mehreren Beteiligten mit Bareinlage Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft Steuerliche Folgen der Realteilung einer vermögensverwaltenden GbR Gesellschafterdarlehen bei Verschmelzung einer GmbH auf ihren Alleingesellschafter Überblick über das Umwandlungsrecht Die Umwandlung in der Unternehmensnachfolge - gesetzliche Einschränkungen bei sonstigen Gegenleistungen und Problembereiche bei Einbringungen GmbH-Geschäftsführerhaftung Aufnahme eines Gesellschafters in ein Personenunternehmen Einbringung eines Personenunternehmens in eine Personengesellschaft Besteuerung der Übertragung von Anteilen an einer GbR Ertragsteuerliche Fallstricke bei der Unternehmensnachfolge Die Familiengesellschaft als Gestaltungsmittel bei der Unternehmensnachfolge Typische Steuerfallen bei der Rückumwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen Kapitalmaßnahmen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen Auslagerung einer Pensionszusage auf eine Rentner-GmbH vor Anteilsveräußerung oder vorweggenommener Erbfolge Der Anteilstausch gemäß § 21 UmwStG Erbschaftsteuerreform Forderungsverzicht mit Besserungsabrede und anschließender Verschmelzung Unternehmensnachfolge und Liquidation der GmbH im Ertragsteuerrecht Aktuelle steuerrechtliche Probleme beim Rechtsformwechsel Verschmelzung von Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungs- und Umwandlungsteuerrecht Steuerfalle bei der Einbringung in eine GmbH: Ausübung des Bewertungswahlrechts in den Fällen der §§ 20 und 21 UmwStG Verfassungswidrigkeit des Verlustabzugs nach § 8c KStG - Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 29.03.2017 - 2 BvL 6/11 Ausfall von Gesellschafterdarlehen bei der GmbH nach dem MoMiG Teilabzugsverbot nach § 3c Abs. 2 EStG bei Substanzverlusten von Darlehensforderungen und bei verbilligter Nutzungsüberlassung Aktuelle steuerrechtliche Probleme beim Rechtsformwechsel Haftungsfallen beim steuerlichen Einlagekonto und unerkannte Einlagenrückgewähr bei Beteiligungsveräußerung

Offene Fragen zur steuerlichen Behandlung des Forderungsverzichts mit Besserungsabrede

Autor: Ott

Problemstellung

Vielfach wird der Finanzbedarf einer Kapitalgesellschaft in der Praxis über Gesellschafterdarlehen gedeckt. Tritt jedoch bei der GmbH krisenbedingt eine Überschuldung ein, wird nicht selten überlegt, zur temporären Beseitigung der Verbindlichkeiten in der Bilanz einen Forderungsverzicht mit Besserungsabrede (Forderungsverzicht mit Besserungsschein) zu vereinbaren. Ein Forderungsverzicht kann sich auch auf Entgelte für Nutzungsüberlassungen (Miete, Pacht) oder auf Vergütungen an die Gesellschafter (z.B. Geschäftsführergehalt) beziehen. Er erfolgt regelmäßig durch einen Erlassvertrag gem. § 397 BGB zwischen dem Gesellschafter und der Kapitalgesellschaft. Hierdurch erlöschen die Forderung des Gesellschafters und die korrespondierende Verbindlichkeit bei der Kapitalgesellschaft. Die steuerlichen Folgen werden nachfolgend sowohl für die Ebene der Kapitalgesellschaft als auch für solche Gesellschafter dargestellt, die sowohl die Beteiligung als auch die Forderung im Privatvermögen halten. Der Beitrag behandelt Gesellschafterdarlehen, die nach dem 31.12.2008 begründet wurden, und widmet sich der aktuellen Rechtslage nach Inkrafttreten des § 17 Abs. 2a EStG 1) unter Berücksichtigung der geänderten Fassung des §  Abs.  Nr. 1 Satz 1 Buchst. b) (zur zeitlichen Anwendung des §  Abs.  Nr. 1 Buchst. b) siehe §  Abs.  ).