Veräußerung - Übertragung - Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis
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  4. Steuerliche Gestaltung zu Lebzeiten
  5. Vermeidung und bewusste Beendigung einer Betriebsaufspaltung

Berechnung des ausgleichsfähigen Verlusts beim Aussscheiden eines Kommanditisten Offene Fragen zur steuerlichen Behandlung des Forderungsverzichts mit Besserungsabrede Kapitalmaßnahmen bei Anteilen an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen Verdeckte-Einlage-Modell bei "jungen" Anteilen in eine Kapitalgesellschaft Unternehmensbewertung Umwandlung und Einbringung Vermeidung und bewusste Beendigung einer Betriebsaufspaltung Der Anteilstausch gemäß § 21 UmwStG Steuerliche Folgen der Realteilung einer vermögensverwaltenden GbR Rechtsfolgen und Arten der Betriebsaufspaltung Sonderformen der Betriebsaufspaltung Sachliche Verflechtung Personelle Verflechtung Personelle Verflechtung bei Angehörigen Personelle Verflechtung - Besonderheiten Beginn der (ungewollten) Betriebsaufspaltung Ende der Betriebsaufspaltung Umwandlung der Betriebs-GmbH bei der Betriebsaufspaltung Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebs-GmbH Abzugsverbot von Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 KStG) Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen Steuerrechtliche Behandlung eigener Anteile Aufnahme eines Gesellschafters in ein Personenunternehmen 07_15 Auslagerung einer Pensionszusage auf eine Rentner-GmbH vor Anteilsveräußerung oder vorweggenommener Erbfolge Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Personengesellschaften Umwandlung einer GmbH in eine Personengesellschaft Ungewollte Beendigung einer Betriebsaufspaltung Verzicht und Abfindung von Pensionsanwartschaften als Steuerfalle Aktuelle Fragen zur Pensionszusage Gesellschafterdarlehen bei Verschmelzung einer GmbH auf ihren Alleingesellschafter Typische Steuerfallen bei der Rückumwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Kapitalgesellschaft Formwechsel einer GmbH & Co. KG in eine GmbH Gesellschaftsvertrag der GmbH nach dem Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft Gesellschaftsvertrag einer GmbH bei mehreren Beteiligten mit Bareinlage

Vermeidung und bewusste Beendigung einer Betriebsaufspaltung

Autor: Kratzsch

Das Vorliegen einer Betriebsaufspaltung erfordert, dass ein Unternehmen (Besitzunternehmen) eine wesentliche Betriebsgrundlage an eine gewerblich tätige Personen- oder Kapitalgesellschaft (Betriebsunternehmen) zur Nutzung überlässt (sachliche Verflechtung) und eine Person oder mehrere Personen zusammen (Personengruppe) sowohl das Besitzunternehmen als auch das Betriebsunternehmen in dem Sinne beherrschen, dass sie in der Lage sind, in beiden Unternehmen einen einheitlichen geschäftlichen Betätigungswillen durchzusetzen (personelle Verflechtung). Nachfolgend wird dargestellt,

in welchen (typischen) Konstellationen die Gefahr besteht, dass eine Betriebsaufspaltung unbeabsichtigt beendet wird (Teil 7/16.1),

welche Gestaltungsmöglichkeiten bestehen, ob eine derartige Beendigung zu verhindern (Teil 7/16.2) und

unter welchen Voraussetzungen eine beabsichtigte Beendigung mit Aufdeckung der stillen Reserven zweckmäßig ist oder ggf. missglücken kann (Teil 7/16.3).

Vorüberlegung: Regressfalle unbeabsichtigte Beendigung einer Betriebsaufspaltung

Die Betriebsaufspaltung ist beendet, wenn die Voraussetzung der sachlichen oder der personellen Verflechtung nicht mehr vorliegt.

Beispiel

Während des Bestehens einer Betriebsaufspaltung wird das bisher überlassene Grundstück (einzige überlassene funktional wesentliche Betriebsgrundlage) veräußert.

Lösung

Die sachliche Verflechtung ist weggefallen.

Hinweis