| Steuerliche Gestaltung zu Lebzeiten 7/25 Umwandlung einer GmbH in eine Personengesellschaft |
Beispielsfall |
| Autor: Ott |
Die steuerlichen Konsequenzen der Umwandlung werden an nachfolgendem Beispielsfall dargestellt:
BeispielAn der X-GmbH (Stammkapital 50.000 €) ist A seit mehr als zehn Jahren zu 60 % (Anschaffungskosten der Anteile: 60.000 €) und seit dem Jahr 2005 der Gesellschafter B zu 40 % beteiligt. B hat die Anteile zum Kaufpreis von 400.000 € erworben. Die GmbH-Anteile werden jeweils im Privatvermögen gehalten. Die X-GmbH, die über stille Reserven im inländischen Betriebsvermögen i.H.v. insgesamt 300.000 € verfügt, weist zum steuerlichen Übertragungsstichtag (31.12.2017) Gewinnrücklagen i.H.v. 650.000 € aus. Das steuerliche Einlagekonto i.S.d. § 27 KStG enthält keine Beträge. Das Eigenkapital (Stammkapital zzgl. Rücklagen) der X-GmbH beträgt somit insgesamt 700.000 €. Die X-GmbH wird antragsgemäß zu Buchwerten im Wege des Formwechsels in eine Personengesellschaft umgewandelt. Die dem Formwechsel zugrunde liegende Bilanz der X-GmbH zum 31.12.2017 weist – vereinfacht – folgendes Bild auf:
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