Veräußerung - Übertragung - Aufgabe von Gewerbebetrieb und Freiberuflerpraxis
  2. Unternehmensnachfolge
  3. Steuerliche Gestaltung zu Lebzeiten
  4. Verlustnutzung durch Verschmelzung von Kapitalgesellschaften
  5. Zusammenfassung

Verlustnutzung durch Verschmelzung von Kapitalgesellschaften - Einführung Verlustrücktrag bei unterjährigem Beteiligungserwerb nach § 8c KStG Praktische Auswirkungen Der fortführungsgebundene Verlustvortrag nach § 8d KStG bei einer GmbH Verschmelzung und Gestaltungsmissbrauch Sonstige Möglichkeiten der Verlustnutzung Abwärts- und Seitwärtsverschmelzung Seitwärtsverschmelzung der G-GmbH auf die V-GmbH Verlustausgleichsbeschränkung nach § 2 Abs. 4 Satz 3 UmwStG Verlustausgleichs- und -verrechnungsverbot nach § 2 Abs. 5 Zusammenfassung

Zusammenfassung

Autor: Ott

Hat eine Kapitalgesellschaft Verluste erzielt und verfügt über steuerliche Verlustvorträge, so gehen diese bei einem schädlichen Anteilserwerb i.S.v. § 8c Abs. 1 KStG vollständig unter, wenn innerhalb von fünf Jahren mehr als 50 % der Anteile an dieser Gesellschaft an einen Erwerber übertragen werden. Zur Abwendung dieser drastischen Rechtsfolge sieht § 8c Abs. 1 Satz 4 KStG eine Konzernklausel bzw. in § 8c Abs. 1a KStG eine Sanierungsklausel vor. Über die Stille-Reserven-Klausel in § 8c Abs. 1 Satz 5-8 KStG kann der Verlustuntergang vollständig oder teilweise verhindert werden. Weiterhin besteht nach § 8d KStG unter bestimmten Voraussetzungen die antragsabhängige Möglichkeit, die Anwendung von § 8c KStG abzuwenden.

Bei richtiger Wahl der Verschmelzungsrichtung kann eine Verlust-GmbH ihre steuerlichen Verlustvorträge grundsätzlich durch Verschmelzung mit einer Gewinn-GmbH nutzen. Sowohl die Seitwärtsverschmelzung als auch die Abwärtsverschmelzung einer Gewinn-GmbH auf eine Verlust-GmbH sind grundsätzlich als Instrument zur Nutzung von echten betriebswirtschaftlichen Verlusten geeignet.