Checkliste: Steuerliche Überlegungen zur Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen |
Maßnahme |
Zu erledigen durch |
erledigt |
Voraussetzungen der Steuerneutralität |
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Prüfung der Voraussetzungen der achtmonatigen Rückwirkung |
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Wertansatz bei übertragender GmbH: (Buchwert, Zwischenwert, gemeiner Wert) z.B. zum Ausgleich vorhandener, nicht übertragbarer Verlustvorträge |
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Erfolgten Teilwertabschreibungen in der Vergangenheit oder Abzüge nach § 6b EStG bzw. ähnliche Abzüge? (Können zu einer gewinnwirksamen Wertaufholung führen.) |
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Erfolgten fiktive Gewinnausschüttungen der offenen Rücklagen mit Einbehaltung von Kapitalertragsteuer? |
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Ist ein entgeltlicher Anteilserwerb innerhalb von fünf Jahren vor der Umwandlung erfolgt? |
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Sind etwaige Verschmelzung auf Alleingesellschafter etwaige Pensionsrückstellungen aufzulösen? (Beachte: Bei Umwandlung auf Personen-gesellschaften erfolgt eine teilweise rechnerische Auflösung). |
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Sperrfrist von fünf Jahren bei der GewSt beachtet? |
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