Checkliste Steuerliche Überlegungen bei der Umwandlung

Checkliste: Steuerliche Überlegungen zur Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen

Maßnahme	Zu erledigen durch	erledigt
Voraussetzungen der Steuerneutralität	§ 3 UmwStG
Prüfung der Voraussetzungen der achtmonatigen Rückwirkung	§ 2 bzw. § 9 UmwStG
Wertansatz bei übertragender GmbH: (Buchwert, Zwischenwert, gemeiner Wert) z.B. zum Ausgleich vorhandener, nicht übertragbarer Verlustvorträge	§ 3 Abs. 1 und 2 UmwStG
Erfolgten Teilwertabschreibungen in der Vergangenheit oder Abzüge nach § 6b EStG bzw. ähnliche Abzüge? (Können zu einer gewinnwirksamen Wertaufholung führen.)	§ 4 Abs. 1 Satz 2 UmwStG
Erfolgten fiktive Gewinnausschüttungen der offenen Rücklagen mit Einbehaltung von Kapitalertragsteuer?	§ 7 UmwStG
Ist ein entgeltlicher Anteilserwerb innerhalb von fünf Jahren vor der Umwandlung erfolgt?	§ 4 Abs. 6 Satz 5 UmwStG
Sind etwaige Verschmelzung auf Alleingesellschafter etwaige Pensionsrückstellungen aufzulösen? (Beachte: Bei Umwandlung auf Personen-gesellschaften erfolgt eine teilweise rechnerische Auflösung).	§ 6 UmwStG i.V.m. Rdnr. 06.04 UmwStE 2011
Sperrfrist von fünf Jahren bei der GewSt beachtet?	§ 18 Abs. 3 UmwStG

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