Ausübung des Bewertungswahlrechts

Autor: Ott

Ansatz bei Buchwertfortführung

Wird der Antrag auf Buchwertfortführung gestellt, so ergeben sich die im nachstehenden Beispielsfall dargestellten Konsequenzen:

Beispiel

Einzelunternehmer A will das Besitz-Unternehmen ab dem 01.01.2014 in die A-GmbH (Stammkapital bisher 25.000 Euro; Stammkapitalerhöhung 50.000 Euro) einbringen. Die Anschaffungskosten der Anteile an der A-GmbH belaufen sich auf 25.000 Euro. Das Einzelunternehmen weist zum 31.12.2013 folgende Bilanz auf:

Bilanz zum 31.12.2013
	Buchwert	gemeiner Wert
Anlagevermögen	200.000 Euro	400.000 Euro	Eigenkapital	50.000 Euro
Umlaufvermögen	30.000 Euro	30.000 Euro	Verbindlichkeiten	180.000 Euro
selbst geschaffener Firmenwert	0 Euro	300.000 Euro
	230.000 Euro	730.000 Euro		230.000 Euro

Die Einbringung lässt sich völlig steuerneutral gestalten, wenn die GmbH das eingebrachte Vermögen nach § 20 Abs. 2 UmwStG mit dem Buchwert ansetzt. Die Eröffnungsbilanz der GmbH zeigt dann z.B. folgendes Bild:

Eröffnungsbilanz der A-GmbH zum 01.01.2014
Anlagevermögen bisher	10.000 Euro	Gez. Kapital bisher	25.000 Euro
Anlagevermögen neu	200.000 Euro	Gez. Kapital neu	50.000 Euro	75.000 Euro
Umlaufvermögen bisher	90.000 Euro	Verbindlichkeiten bisher	75.000 Euro
Umlaufvermögen neu	30.000 Euro	Verbindlichkeiten neu	180.000 Euro

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