Gründe:

I. Streitig ist, ob gemäß § 141 Abs. 3 der Abgabenordnung a.F. (AO 1977 a.F.) die Buchführungspflicht eines Land- und Forstwirts durch die Verpachtung seines Betriebes auf den Pächter übergegangen ist.

Durch schriftlichen Vertrag vom 20. Dezember 1976 hat der Kläger und Revisionsbeklagte (im folgenden Kläger) den 71 ha großen Hof seines Vaters (Einheitswert 51.900 DM) für die Zeit vom 1. Januar 1977 bis 31. Dezember 1986 von diesem gepachtet. Der Verpächter war buchführungspflichtig. Er hat aus Anlaß der Verpachtung weder erklärt noch buchmäßig zu erkennen gegeben, daß er mit der Verpachtung seinen Betrieb aufgebe.

Durch Schreiben vom 10. März 1977 forderte der Beklagte und Revisionskläger (das Finanzamt -FA-) den Kläger auf, Bücher zu führen und zwar mit der Begründung, die Buchführungspflicht des Verpächters sei gemäß § 141 Abs. 3 AO 1977 a.F. durch die Verpachtung auf ihn übergegangen.