I. Der Kläger und Revisionsbeklagte (Steuerpflichtiger), ein westberliner Unternehmer, hat für seine Arbeitnehmer vermögenswirksame Leistungen nach § 14 des Zweiten Gesetzes zur Förderung der Vermögensbildung der Arbeitnehmer vom 1. Juli 1965 - 2. VermBG - (BGBl I 1965, 585, BStBl I 1965, 346) erbracht.

Das Finanzamt (FA) gewährte dem Steuerpflichtigen die Vergünstigungen entsprechend dem Vordruck des Einkommensteuer-Berechnungsbogens nach der folgenden Berechnung:

Einkommensteuer lt. Bundestabelle 2.336,-- DM

Ermäßigung nach § 14 des 2. VermBG

30 % von 624 DM 187,20 DM

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verbleiben 2.148,80 DM

Ermäßigung für Einkünfte aus

Berlin (West) § 21 des Gesetzes

zur Förderung der Wirtschaft von

Berlin (west) - BHG - 1964 644,64 DM

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Einkommensteuer-Schuld (abgerundet) 1.504,-- DM.

Der Steuerpflichtige hielt dagegen die ihm günstigere Berechnung für richtig:

Steuer nach der Bundestabelle 2.336,-- DM

Ermäßigung für Einkünfte

aus Berlin (West) § 21 BHG 1964 700,80 DM

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verbleiben 1.635,20 DM

Ermäßigung nach § 14 des 2. VermBG

30 % von 624 DM 187,20 DM

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Einkommensteuer-Schuld 1.448,-- DM.