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BMF - Schreiben vom 27.07.2016
IV C 5 - S 2333/13/10003

BMF - Schreiben vom 27.07.2016 (IV C 5 - S 2333/13/10003) - DRsp Nr. 2016/80540

BMF, Schreiben vom 27.07.2016 - Aktenzeichen IV C 5 - S 2333/13/10003

DRsp Nr. 2016/80540

Vorsorgeeinrichtungen nach der zweiten Säule der schweizerischen Altersvorsorge (berufliche Vorsorge); Einkommensteuerliche Behandlung der Beiträge und Leistungen

Inhaltsübersicht

Inhalt Randziffer
I. Allgemeines 1 - 3
II. Schweizerisches Altersvorsorgesystem 4 - 14
1. Säule 1: Staatliche Vorsorge 5
2. Säule 2: Berufliche Vorsorge 6 - 8
2.1 Säule 2a: Obligatorium 9 - 11
2.2 Säule 2b: Überobligatorium 12 - 13
3. Säule 3: Private Vorsorge 14
III. Einkommensteuerliche Behandlung der Beiträge in und Leistungen aus einer schweizerischen Vorsorgeeinrichtung der Säule 2 15 - 37
1. Einheitliche Behandlung öffentlich-rechtlicher und privatrechtlicher Vorsorgeeinrichtungen - unterschiedliche Behandlung von Obligatorium und Überobligatorium 16 - 17
2. Steuerliche Behandlung des Obligatoriums (Säule 2a) 18 - 25
2.1 Einzahlungsphase 18 - 19
2.2 Auszahlungsphase 20 - 25
2.2.1 Steuerliche Behandlung der Leibrenten 20 - 21
2.2.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalabfindungen 22 - 25
3. Steuerliche Behandlung des Überobligatoriums (Säule 2b) 26 - 29
3.1 Einzahlungsphase 26 - 27
3.2 Auszahlungsphase 28 - 29
3.2.1 Steuerliche Behandlung der Leibrenten 28
3.2.2 Steuerliche Behandlung der Kapitalabfindungen 29
4. Besonderheiten 30 - 32
4.1 Todesfallkapital 30 - 31
4.2 Anlagestiftungen 32
5. Übertragung von Austrittsleistungen (Freizügigkeitsleistung) von einer Vorsorgeeinrichtung auf eine andere Vorsorgeeinrichtung 33
6. Anwendung