Feststellungen gemäß § 13 b Absatz 10 ErbStG Beispiel: Unternehmer A verstirbt. Erbin wird seine Tochter T. Das Einzelunternehmen hat einen gemeinen Wert von 1 500 000 EUR. Verwaltungsvermögen (VV) i. S. d. § 13 b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG ist in Höhe von 150 000 EUR vorhanden, davon sind 30 000 EUR junges VV (§ 13 b Absatz 7 Satz 2 ErbStG). Die Finanzmittel (FM) i. S. d. § 13 b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG betragen 70 000 EUR, davon sind 20 000 EUR junge Finanzmittel (jFM) i. S. d. § 13 b Absatz 4 Nummer 5 Satz 2 ErbStG. Der gemeine Wert (§ 9 BewG) der Altersversorgungsverpflichtungen (AVV) nach § 13 b Absatz 2 Satz 2 bzw. Absatz 3 ErbStG beträgt 75 000 EUR. Die Altersversorgungsverpflichtungen werden durch Wirtschaftsgüter in Höhe von 70 000 EUR abgesichert. Davon entfallen - 50 000 EUR auf Verwaltungsvermögen i. S. d. § 13 b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG;- davon 20 000 EUR auf junges Verwaltungsvermögen i. S. d. § 13 b Absatz 7 ErbStG und - 20 000 EUR auf Finanzmittel i. S. d. § 13 b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG (die jFM können als reine Stromgröße aus Einlagen abzüglich Entnahmen, > R E 13 b.23 Absatz 3, nicht zur Absicherung der AVV dienen). Neben den Altersversorgungsverpflichtungen sind weitere betriebliche Schulden in Höhe von 395 000 EUR vorhanden. Berechnung:
Bestand Wirtschaftsgüter des VV (Spalte 1), die der Absicherung von AVV dienen Abzug der Schulden aus AVV von den Werten des VV Entwicklung der festzustellenden Schulden maßgebende Werte für die Feststellung Spalte 1 Spalte 2 EUR Spalte 3 EUR Spalte 4 EUR Spalte 5 EUR Spalte 6 EUR Schulden gesamt (75 000 EUR + 395 000 EUR) 470 000 470 000 davon AVV 75 000 75 000 junges VV 30 000 20 000 ./. 20 000 ./. 20 000 10 000 Differenz 1 55 000 450 000 VV (ohne junges VV) 120 000 30 000 ./. 30 000 ./. 30 000 90 000 Differenz 2 25 000 420 000 Summe Verwaltungsvermögen 100 000 FM 70 000 20 000 ./. 20 000 ./. 20 000 50 000 Differenz 3 5 000 400 000 400 000
| Wert des Betriebsvermögens | 1 500 000 EUR |
| Verwaltungsvermögen | 100 000 EUR |
| junges Verwaltungsvermögen | 10 000 EUR |
| Finanzmittel | 50 000 EUR |
| junge Finanzmittel | 20 000 EUR |
| Schulden | 400 000 EUR |