Kirchensteuerzahlungen eines Erben, die auf geänderten Steuerbescheide beruhen, weil die Erben ein Besteuerungswahlrecht hinsichtlich des Veräußerungsgewinns nach einer von den Erben veranlassten Änderung der Kaufpreivereinbarung abweichend vom Erblasser ausgeübt haben und Änderungen der gegenüber dem Erblasser ergangenen Steuerbescheide nach § 175 AO zur Folge hatten, sind in Jahr des Zahlung als Sonderausgabe beim leistenden Erben abziehbar.

Übt ein Erbe ein Besteuerungswahlrechts abweichend vom Erblasser aus, ist die aufgrund der Änderungsbescheide zu zahlende Kirchensteuer beim Erbe als Sonderausgaben abziehbar. Das Vermögen des Erblassers geht im Zeitpunkt des Todes sofort auf den Erben über, so dass daraus geleistete Zahlungen aus dem Vermögen des Erben erfolgen.