Beratungsschwerpunkte Unternehmenskauf
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Beratungsschwerpunkte Unternehmenskauf
  3. Umsetzungsphase
  4. 15 Ertragsteuerliche Auswirkungen beim Verkäufer
  5. 15.5 Ausnahmetatbestände

15.1 Einführung 15.2 Betriebsveräußerung 15.3 Steuervergünstigungen im Zusammenhang mit einer Betriebsveräußerung 15.4 Veräußerung gegen wiederkehrende Zahlungen 15.5 Ausnahmetatbestände 15.6 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 15.7 Gestaltungsüberlegungen zum Erhalt von steuerlichen Vergünstigungen 15.8 Beachtung von Sperr- und Behaltensfristen

15.5 Ausnahmetatbestände

Autor: Ott

15.48

Im Zusammenhang mit den Steuervergünstigungen nach § 16 Abs. 4 sowie § 34 EStG sind jedoch folgende wichtige Ausnahmen zu beachten, wonach teilweise die Anwendung beider Vergünstigungen und teilweise nur die Anwendung der tariflichen Begünstigungen ausgeschlossen wird:

15.5.1 Veräußerung an sich selbst

15.49

Soweit auf der Seite des Veräußerers und des Erwerbers dieselbe Person steht ("Veräußerung an sich selbst"), gilt der Gewinn nach § 16 Abs. 2 Satz 3 EStG als laufender Gewinn, und es kommen weder der Freibetrag nach § 16 Abs. 4 EStG noch die Tarifermäßigungen nach § 34 Abs. 1 bzw. Abs. 3 EStG zur Anwendung. Der Gewinn unterliegt insoweit auch der Gewerbesteuer,1) die nach § 35 EStG mit dem vierfachen Gewerbesteuermessbetrag auf die Einkommensteuer anrechenbar ist. Die Anrechnung nach § 35 EStG ist auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer sowie auf die tarifliche Einkommensteuer begrenzt, die anteilig auf die gewerblichen Einkünfte entfällt (Ermäßigungshöchstbetrag).2) Damit kann die Gewerbesteuer weitgehend kompensiert werden.

15.50