Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Das Fachbuch
  3. Bilanzierung der Beteiligung an einer GmbH & Co. KG
  4. 28.6 Steuerbilanz oder Überleitungsrechnung

28.1 Anteilseignerin 28.2 Ansatz und Bewertung in der Handelsbilanz 28.3 Zurechnung und Aktivierung von Gewinnanteilen 28.4 Verlustanteile 28.5 Steuerbilanz - Spiegelbildmethode 28.6 Steuerbilanz oder Überleitungsrechnung 28.7 Sonderbetriebsvermögen 28.8 Ergänzungsbilanz und Spiegelbildmethode 28.9 Transfer nach § 6b EStG von einer Personengesellschaft in eine GmbH 28.10 Beteiligung an einer Optionsgesellschaft i.S.d. § 1a KStG 28.11 Beteiligung an einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft (Zebragesellschaft)

28.6 Steuerbilanz oder Überleitungsrechnung

Autor: Bolk

28.41

Die unterschiedlichen Bilanzierungsgrundsätze für die Bilanzierung von Beteiligungen an Personengesellschaften führen zwangsläufig zu einer von der Handelsbilanz abweichenden Steuerbilanz der an einer GmbH & Co. KG beteiligten Kapitalgesellschaft. Der Praxis stehen zwei Wege zur Verfügung, die Abweichungen darzustellen.

28.42

1.

§ 5b Abs. 1 Satz 2 i.V.m. § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV erlaubt anstelle einer abweichenden Steuerbilanz die Einreichung der Handelsbilanz beim zuständigen Finanzamt, die durch Erläuterungen bzw. Anmerkungen nach Maßgabe der steuerlichen Vorschriften zu ergänzen ist (sog. Überleitungsrechnung). Was der gesetzlichen Regelung folgend wie eine Erleichterung aussieht, ist in der Praxis mit erheblichen zusätzlichen Aufzeichnungspflichten verbunden. Es ist nämlich nicht nur der Mehr- oder Mindergewinn zu erläutern, sondern es ist auch die jeweilige Bilanzposition zu beschreiben, die steuerrechtlich angesetzt oder bewertet wurde. Dabei sind auch Vorjahreswerte anzugeben. Außerdem ist eine von der Handelsbilanz abweichende Kapitalkontenentwicklung elektronisch zu übermitteln.1)

28.43

Beispiel