I.
Streitig ist, in welcher Höhe der Kläger, der in ... ein Architekturbüro betreibt, seinen angestellten Architekten in den Streitjahren Reisekosten steuerfrei erstatten durfte.
Die im Durchschnitt 14 Angestellten des Klägers erledigen den wesentlichen Teil ihrer Arbeiten im Atelier in ... Sie müssen aber vor allem im Rahmen der Bauleitungstätigkeit mit wechselnder Intensität Reisen zu den Baustellen, Auftraggebern, Baubehörden etc. unternehmen. Dabei kam es bei einer Jahresarbeitsleistung von ca. 230 Tagen z.B. bei folgenden Angestellten zu folgenden Reisen:
1986 1987 1988 1989 1990/1-6
... 17 40 92 41
... 30 58 101 129 48
... 110 86
... 41 88 95 98 35
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