1. Die höchstrichterliche Klärung einer Rechtsfrage zugunsten des Steuerpflichtigen (hier: BFH-Urteil vom 19.04.2007 V R 31/05, BFH/NV 2007, 1546 zur Umsatzsteuerfreiheit von Kontinuitätsprovisionen) und die daran anschließende Änderung von Umsatzsteuerfestsetzungen rechtfertigen nicht die Aktivierung von Steuererstattungsansprüchen für zurückliegende Jahre. 2. Gleiches gilt für die rückwirkende gewinnmindernde Berücksichtigung von Umsatzsteuererhöhungen aufgrund einer Betriebsprüfung. Eine Rückstellung für festzusetzende Mehrsteuern ist frühestens im Zeitpunkt der Aufdeckung des Sachverhalts begründet. 3. Hat das Finanzamt in der Prüferbilanz eine Rückstellung wegen abzugsfähiger Mehrsteuern gebildet (R 20 Abs. 3 EStR 1998), besteht jedenfalls kein Wahlrecht des Stpfl. zu deren Beibehaltung, wenn die Festsetzung der gewinnmindernden zusätzlichen Steuerschuld später wieder aufgehoben wird.