Bei Einkünften, die dem Steuerabzug unterliegen, und bei Einkünften im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 5 und 7 EStG ist für beschränkt Steuerpflichtige ein Ausgleich mit Verlusten aus anderen Einkunftsarten nicht zulässig, § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG. Einkünfte in diesem Sinne dürfen auch bei einem Verlustabzug nach § 10d EStG nicht berücksichtigt werden.

Es ist die Frage gestellt worden, ob das Verlustverrechnungsverbot nach § 50 Abs. 2 EStG auch im Rahmen der Antragsveranlagung beschränkt steuerpflichtiger EU-/EWR-Arbeitnehmer (§ 50 Abs. 5 Satz 2 Nr. 2 EStG) zur Anwendung kommt.

Hierzu bittet die OFD folgende Rechtsauffassung zu vertreten:

Das Verlustverrechnungs- und Verlustabzugsverbot des § 50 Abs. 2 EStG steht im Zusammenhang mit der Abgeltungswirkung des Steuerabzugs nach § 50 Abs. 5 Satz 1 EStG. Werden Arbeitnehmer aus EU-/EWR-Staaten zur Einkommensteuer veranlagt, wird die Abgeltungswirkung des Lohnsteuerabzugs gesetzlich aufgehoben. Das hat zur Folge, dass auch die Vorschrift des § 50 Abs. 2 EStG insoweit eingeschränkt wird. Ein Verlustausgleich bzw. ein Verlustabzug ist damit im Rahmen der allgemeinen Grenzen zulässig.