In Fällen der Abtretung der Kaufpreisforderung, der Verpfändung eines Kontos durch den Zahlungsempfänger oder der Sperrung eines Kontos richtet sich die steuerliche Behandlung von Vorauszahlungen nach dem BMF-Schreiben v. 27. 12. 1995 (BStBl 1995 I S. 809, DStR 1996, 141).

Danach wird die Anerkennung einer Vorauszahlung als Anzahlung auf Anschaffungskosten nicht ausgeschlossen, wenn der Stpfl. bedingungslos gezahlt und der Zahlungsempfänger über den Betrag verfügt hat, indem er seine Kaufpreisforderung abgetreten oder das Konto verpfändet hat, z. B. um eine Bankbürgschaft zu erhalten.

Die Bankbürgschaft dient dem Erwerber (Auftraggeber) als Sicherheit für alle etwaigen Ansprüche auf Rückgewähr oder Auszahlung seiner Vermögenswerte. Bei einem Gebäude, das von einem Bauträger i. S. von § 3 MaBV erworben wird, ist die Sicherheitsleistung durch den Bauträger bei Zahlungen, die über die Teilbeträge des § 3 Abs. 2 MaBV hinausgehen, gem. § 7 MaBV vorgeschrieben.