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Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.03.2024 (S 3700-4/2018-16)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.03.2024 (S 3700-4/2018-16)

Aus dem BFH-Urteil vom 1. Februar 2023, II R 36/20 (BStBl 2023 II n.n.) ergeben sich folgende Auswirkungen: Geleistete Anzahlungen auf Wirtschaftsgüter, die kein Verwaltungsvermögen sind, stellen laut dem BFH-Urteil [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.03.2024 (S 3015-2/2023-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.03.2024 (S 3015-2/2023-1)

Flächen, auf denen eine Windkraftanlage oder eine Freiflächen-Fotovoltaikanlage betrieben wird, sind dem Grundvermögen zuzurechnen. Eine Windkraftanlage ist wie eine Freiflächen-Fotovoltaikanlage regelmäßig als [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 28.02.2024 (S 3243- 1/2024 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 28.02.2024 (S 3243- 1/2024 - 1)

Unter Bezugnahme auf die Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder Berlin Brandenburg Bremen Mecklenburg-Vorpommern Nordrhein-Westfalen Rheinland-Pfalz Saarland Sachsen Sachsen-Anhalt Schleswig-Holstein [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 19.02.2024 (S 3201-1/2023-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 19.02.2024 (S 3201-1/2023-1)

Mit Urteil vom 16. November 2022 - II R 39/20 -, BStBl 2024 II S. 246, hat der Bundesfinanzhof unter anderem entschieden, dass der bewertungsrechtliche Begriff 'Betrieb der Land- und Forstwirtschaft' tätigkeitsbezogen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.12.2023 (IIID 18-S 3851-1/2021-5)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.12.2023 (IIID 18-S 3851-1/2021-5)

Mit Urteil vom 26. Juli 2022 (II R 25/20, BStBl 2024 II S. 21) hat der BFH hinsichtlich des bis zum 30. Juni 2016 geltenden Rechts entschieden, dass bei einer einheitlichen Schenkung von mehreren wirtschaftlichen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 01.12.2023 (S 3837 - 1/2010 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 01.12.2023 (S 3837 - 1/2010 - 1)

Nach § 25 Absatz 1 Satz 3 ErbStG a. F. kann die gestundete Steuer auf Antrag des Erwerbers jederzeit mit ihrem Barwert nach § 12 Absatz 3 BewG abgelöst werden. Zur Berechnung der Laufzeit ist von der durchschnittlichen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.11.2023 (III AG 1450-1/2020-3)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.11.2023 (III AG 1450-1/2020-3)

Batteriegroßspeicheranlagen, die ausschließlich Strom aus Windenergie und solarer Strahlungsenergie speichern, stellen Anlagen zur Erzeugung von Strom i. S. d. § 29 Absatz 1 Nummer 2 Satz 1 1. Halbsatz GewStG dar, da [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.11.2023 (III B - S 2143 - 1/2009 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.11.2023 (III B - S 2143 - 1/2009 - 1)

Ich bin in Hinblick auf die BFH-Entscheidungen vom 02.09.2008 - X R 8/06 (BStBl 2010 II S. 548) und X R 25/07 (BStBl 2010 II S. 550) gefragt worden, unter welchen Voraussetzungen Sachpreise aus einer betrieblichen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.11.2023 (III B - S 2241-3/2010-6)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.11.2023 (III B - S 2241-3/2010-6)

Scheidet ein Gesellschafter aus einer zweigliedrigen Personengesellschaft aus, wächst der Gesellschaftsanteil des austretenden Gesellschafters dem verbleibenden Gesellschafter an (bis 31.12.2023: § 738 BGB, ab [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.11.2023 (III B - S 2134b - 1/2006 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.11.2023 (III B - S 2134b - 1/2006 - 1)

Mit dem zweiten Gesetz zur Neuregelung des Energiewirtschaftsrechts vom 07.07.2005 (BGBl. I S. 1970) wurde das Energiewirtschaftsgesetz (EnWG) beschlossen. Hierdurch werden Energieversorgungsunternehmen verpflichtet, [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.11.2023 (III B - S 2134 - 2/2005 -1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.11.2023 (III B - S 2134 - 2/2005 -1)

Ein in der Praxis verbreitetes Modell zur Insolvenzsicherung nach § 8 a AltTZG ist das Modell der doppelseitigen Treuhand. Dabei gründen Unternehmen auf Treuhandbasis einen Treuhand-Verein. Die Unternehmen (Treugeber) [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.11.2023 (III B - S 2170 - 4/2005 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.11.2023 (III B - S 2170 - 4/2005 - 1)

Unter Contracting versteht man Betreibermodelle, die überwiegend im Bereich der Energiewirtschaft vorkommen, aber auch im Anlagenbau und anderen Bereichen anzutreffen sind. Der Contracting-Nehmer (öffentliche [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 23.10.2023 (III D 18 - S 3851 - 1/2022 - 8)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 23.10.2023 (III D 18 - S 3851 - 1/2022 - 8)

In H E 7.4 (1) „Übernommene Pflegeleistungen als Gegenleistung“ ErbStH sind Erläuterungen zur schenkungsteuerrechtlichen Berücksichtigung einer Pflegeleistung als Gegenleistung enthalten. Zur Berücksichtigung der Höhe [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.10.2023 (III D 12 - S 3190 - 1 - 2022 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.10.2023 (III D 12 - S 3190 - 1 - 2022 - 1)

Als Schenkung gilt auch die Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, die eine an der Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar beteiligte natürliche Person oder Stiftung (Bedachte) durch die Leistung einer [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.10.2023 (III A - S 2900-11/2022-3)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.10.2023 (III A - S 2900-11/2022-3)

Die deutsche Wohnungswirtschaft hat ihre Bereitschaft erklärt, Unterstützungsleistungen für vor dem Krieg in der Ukraine Geflüchtete zur Verfügung zu stellen. Das Engagement der Wohnungsunternehmen wird dabei [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (S 4600-3/2012-11)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (S 4600-3/2012-11)

Mit seinen Urteilen II R 44/18 und II R 40/20 hat der Bundesfinanzhof Stellung dazu genommen, ob und wann ein Grundstück zum Vermögen einer Gesellschaft gehört und es ihr für die Ergänzungstatbestände in § 1 Absatz 2a [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (S 0720 - 2/2021)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (S 0720 - 2/2021)

Diese Erlasse treten mit Wirkung vom 1. Dezember 2023 an die Stelle der Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 4. Januar 2023 (BStBl 2023 I S. 103). (1) Die nachfolgenden Anweisungen sollen der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (- S 0853-1/1999-25 -)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 16.10.2023 (- S 0853-1/1999-25 -)

Der schriftliche Teil der Steuerberaterprüfung 2024 findet bundeseinheitlich vom 8. bis 10. Oktober 2024 statt. Für die Zulassung zur Prüfung, Befreiung von der Prüfung und die organisatorische Durchführung der Prüfung [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 05.07.2023 (S 0336-1/2020-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 05.07.2023 (S 0336-1/2020-1)

Unter Aufhebung der bisherigen Anordnungen wird die Zuständigkeit für Stundungen nach § 222 AO und nach § 6 Abs. 4 AStG in der bis zum 30. Juni 2021 geltenden Fassung, Erlasse nach § 227 AO, Billigkeitsmaßnahmen nach § [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 25.05.2023 (S 4514-1/2010-19-10)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 25.05.2023 (S 4514-1/2010-19-10)

Mit dem Gesetz zur Änderung des Grunderwerbsteuergesetzes vom 12. Mai 2021 (BGBl 2021 I, 986) wurde neben der Änderung des § 1 Absatz 2a GrEStG sowie der Neueinfügung eines Absatzes 2b in § 1 GrEStG der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 20.03.2023 (S 3015 - 1/2023)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 20.03.2023 (S 3015 - 1/2023)

1Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurden die Vorschriften des Sechsten Abschnitts des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes, insbesondere zur Bewertung des Grundvermögens im Ertrags- und Sachwertverfahren sowie zur [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 15.02.2023 (S 3017 - 1/2023 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 15.02.2023 (S 3017 - 1/2023 - 1)

Die koordinierten Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder zur Bewertung der Betriebsgrundstücke der Öffentlichen Verkehrsunternehmen (ÖVU) nach dem Siebenten Abschnitt des Zweiten Teils des Bewertungsgesetzes [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.02.2023 (- S 0838-1/2011-4 -)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.02.2023 (- S 0838-1/2011-4 -)

Die Befugnis der Lohnsteuerhilfevereine zu beschränkter geschäftsmäßiger Hilfeleistung in Steuersachen ist in § 4 Nummer 11 des Steuerberatungsgesetzes (StBerG) geregelt. Lohnsteuerhilfevereine sind [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.02.2023 (S 0338-2/2001-4)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.02.2023 (S 0338-2/2001-4)

In seinen Entscheidungen vom 12. Januar 2017, IV R 55/11, BStBl 2017 II S. 725, und vom 14. Juni 2018, III R 35/15 (zuvor I R 41/15), BStBl 2018 II S. 662, hat der Bundesfinanzhof (BFH) die Verfassungsmäßigkeit der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.01.2023 (S 3851-1/2020-19)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.01.2023 (S 3851-1/2020-19)

Der EuGH hat mit Urteil vom 21. Dezember 2021 - Rs. C-394/20 - (BStBl 2023 II n.n.) entschieden, dass die Nichtabzugsfähigkeit von Pflichtteilsverbindlichkeiten als Nachlassverbindlichkeiten in Fällen der beschränkten [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.01.2023 (S 0720 - 2/2021)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.01.2023 (S 0720 - 2/2021)

(1) Die nachfolgenden Anweisungen sollen der einheitlichen Handhabung der Gesetze dienen und die reibungslose Zusammenarbeit der zur Verfolgung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten berufenen Stellen der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.01.2023 (S 3100-4/2022-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.01.2023 (S 3100-4/2022-1)

Wenn ein Erwerb von Todes wegen oder eine freigebige Zuwendung mit einer aufschiebend bedingten Last belastet ist, dann wird diese Last bis zum Eintritt der Bedingung nicht bei der Besteuerung berücksichtigt (§ 6 [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.12.2022 (S 3229 - 3/2022 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.12.2022 (S 3229 - 3/2022 - 1)

Abweichend von der Wertermittlung nach den §§ 179 und 182 bis 196 BewG ist der niedrigere gemeine Wert (Verkehrswert/Marktwert) am Bewertungsstichtag festzustellen, wenn der Steuerpflichtige diesen nachweist (§ 198 [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.12.2022 (S 3837-1/2010 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.12.2022 (S 3837-1/2010 - 1)

Nach § 25 Absatz 1 Satz 3 ErbStG a. F. kann die gestundete Steuer auf Antrag des Erwerbers jederzeit mit ihrem Barwert nach § 12 Absatz 3 BewG abgelöst werden. Zur Berechnung der Laufzeit ist von der durchschnittlichen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.11.2022 (III A - G 1425-4/2022)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.11.2022 (III A - G 1425-4/2022)

Der BFH hat mit Urteil vom 16. September 2021 - IV R 7/18 (BStBl 2022 II S. XXXRedaktion BStBl m.d.B. um Ergänzung) entgegen der bisherigen Verwaltungsauffassung und Rechtsprechung entschieden, dass auch eine [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 11.11.2022 (III A - S 2900-11/2022-3)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 11.11.2022 (III A - S 2900-11/2022-3)

Die deutsche Wohnungswirtschaft hat ihre Bereitschaft erklärt, Unterstützungsleistungen für vor dem Krieg in der Ukraine Geflüchtete zur Verfügung zu stellen. Das Engagement der Wohnungsunternehmen wird dabei [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 20.10.2022 (III A - G 1500-2/2022-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 20.10.2022 (III A - G 1500-2/2022-1)

Der völkerrechtswidrige Überfall Russlands auf die Ukraine und die daraufhin beschlossenen Sanktionen der EU begründen teils schwerwiegende Folgen für Unternehmen in Deutschland. Nach dem Ergebnis einer Erörterung der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 14.10.2022 (- S 0853-1/1999-25 -)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 14.10.2022 (- S 0853-1/1999-25 -)

Der schriftliche Teil der Steuerberaterprüfung 2023 findet bundeseinheitlich vom 10. bis 12. Oktober 2023 statt. Für die Zulassung zur Prüfung, Befreiung von der Prüfung und die organisatorische Durchführung der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.10.2022 (S 3851-1/2020 - 9)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.10.2022 (S 3851-1/2020 - 9)

Mit Urteil vom 1. September 2021 - II R 40/19 - (BStBl 2023 II S. 146) hat der BFH entschieden, dass keine freigebige Zuwendung vorliegt, wenn zukünftige Eheleute die Rechtsfolgen ihrer Eheschließung umfassend [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.10.2022 (S 3700-4/2018-9)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.10.2022 (S 3700-4/2018-9)

Die Verwaltungsvermögenseigenschaft eines Wirtschaftsguts ist im Besteuerungszeitpunkt zu prüfen. Durch Umwandlungsvorgänge kann sich die Verwaltungsvermögenseigenschaft eines Wirtschaftsguts ändern (z. B. [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 05.10.2022 (S 3700 - 1/2020 - 4)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 05.10.2022 (S 3700 - 1/2020 - 4)

Durch das Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts vom 25. Juni 2021 (BGBl 2021 I S. 2050)BStBl 2021 I S. 889 wurde u. a. § 1a KStG eingeführt, der Personenhandelsgesellschaften und [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.10.2022 (S 4501 - 2/2022-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 04.10.2022 (S 4501 - 2/2022-1)

Mit dem Gesetz zur Änderung des Grunderwerbsteuergesetzes (GrEStG) vom 12. Mai 2021 (BGBl I S. 986) wurde in Ergänzung zu § 1 Absatz 2a und Absatz 2b GrEStG die Vorschrift des § 1 Absatz 2c GrEStG (sogenannte [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 26.09.2022 (S 3192 - 1/2017 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 26.09.2022 (S 3192 - 1/2017 - 1)

Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 BewG und Feststellungen nach § 13a Absatz 4, Absatz 9a und § 13b Absatz 10 ErbStG in Vermächtnisfällen; Folgen der BFH-Urteile vom 16. März 2021 - II R 3/19 - und vom 6. Mai [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.09.2022 (S 3103 - 1/2022-1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 09.09.2022 (S 3103 - 1/2022-1)

Dieser Erlass regelt die Wertermittlung von nach § 12 Absatz 1 bis 3 BewG zu bewertenden Kapitalforderungen und Kapitalschulden sowie von nach §§ 13 ff. BewG zu bewertenden wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen für [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.08.2022 (S 0342-1/2004-2-27)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.08.2022 (S 0342-1/2004-2-27)

Gemäß § 152 Abs. 1 Satz 1 SGB IX können die für die Durchführung des Bundesversorgungsgesetzes zuständigen Behörden (in Berlin das Versorgungsamt im Landesamt für Gesundheit und Soziales Berlin) auf Antrag des [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 15.07.2022 (S 3250 - 1/2022 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 15.07.2022 (S 3250 - 1/2022 - 1)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt zur Zurechnung und Bewertung von Agri- Fotovoltaik-Anlagen für Zwecke der Grundsteuer, der Erbschaft- und [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.06.2022 (G 1010 - 1/2022 - 1)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 22.06.2022 (G 1010 - 1/2022 - 1)

Mit dem Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts (Grundsteuer-Reformgesetz - GrStRefG) vom 26. November 2019 (BGBl I 2019 S. 1794)BStBl I 2019 S. 1319) wurde die Bewertung des Grundbesitzes für die [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.06.2022 (III A - G 1425-2/2021-2)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 17.06.2022 (III A - G 1425-2/2021-2)

Durch das Fondsstandortgesetz (FoStoG) wurde § 9 Nr. 1 Satz 3 und 4 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG) neugefasst. Um Anreize zu setzen für den Ausbau der Stromerzeugung aus erneuerbaren Energiequellen im Sinne des § 3 [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.05.2022 (S 0840 - 1/2008-3)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 13.05.2022 (S 0840 - 1/2008-3)

Nach § 22 Absatz 1 und 7 Steuerberatungsgesetz (StBerG) haben Lohnsteuerhilfevereine innerhalb von sechs Monaten nach Beendigung des Geschäftsjahres eine Geschäftsprüfung vorzunehmen. Der Geschäftsprüfer oder die [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.05.2022 (S 4501-1/2022-4)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.05.2022 (S 4501-1/2022-4)

Mit dem Gesetz zur Änderung des Grunderwerbsteuergesetzes vom 12. Mai 2021 (BGBl 2021 I S. 986) wurde in das Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) ein neuer Ergänzungstatbestand (§ 1 Absatz 2b GrEStG) eingeführt, der [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.05.2022 (S 4501-3/2009-15)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 10.05.2022 (S 4501-3/2009-15)

Mit dem Gesetz zur Änderung des Grunderwerbsteuergesetzes vom 12. Mai 2021 (BGBl 2021 I S. 986) wurde § 1 Absatz 2a GrEStG geändert. Die Beteiligungsgrenze wurde auf 90 % gesenkt und der Zeitraum auf zehn Jahre [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.04.2022 (S 0625-1/2019)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 07.04.2022 (S 0625-1/2019)

Aufgrund des § 367 Absatz 2b und des § 172 Absatz 3 der Abgabenordnung sowie der Nichtannahmebeschlüsse des Bundesverfassungsgerichts vom 23. November 2016, 2 BvR 180/16 (vorgehend BFH-Urteil vom 2. September 2015, VI [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.04.2022 (III A - G 1422-8/2021)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 06.04.2022 (III A - G 1422-8/2021)

Der BFH hat in einer Reihe von jüngeren Urteilen zu Fragen der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung, insbesondere zur Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen bei unterjähriger Veräußerung von hergestelltem Umlaufvermögen [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 31.03.2022 (III A - S 2900-11/2022-3)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 31.03.2022 (III A - S 2900-11/2022-3)

Die deutsche Wohnungswirtschaft hat ihre Bereitschaft erklärt, Unterstützungsleistungen für vor dem Krieg in der Ukraine Geflüchtete zur Verfügung zu stellen. Das Engagement der Wohnungsunternehmen wird dabei [...]
Sen.Fin Berlin - Erlass vom 14.03.2022 (S 0720 - 2/2021)

Sen.Fin Berlin - Erlass vom 14.03.2022 (S 0720 - 2/2021)

Diese Erlasse ergehen im Einvernehmen mit dem Bundesministerium der Finanzen und treten mit Wirkung vom 1. Mai 2022 an die Stelle der Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 1. Dezember 2019 (BStBl 2019 I S. [...]