Während der Deutsche Rentenindex (REX) die Markttendenz am deutschen Rentenmarkt wiedergibt, beinhaltet der REX-P (REX-Performanceindex) zusätzlich Ertragskomponenten der im REX enthaltenen Wertpapiere, die durch fällige Zinsen und deren Wiederanlage entstehen.
Daher verzeichnet der REX-P seit seiner Auflage kontinuierlich Kursgewinne. Mit dem Erwerb eines Zertifikats auf den REX-P kann der Anleger an der Entwicklung dieses Indexes partizipieren. Die rechtliche Einordnung ...
... dieser Zertifikate war bisher nicht unumstritten.
Die OFD Rheinland hat jetzt ihre Finanzämter angewiesen, die Zertifikate nicht als ein "Spekulationspapier" zu behandeln, - mit der Folge, dass die Einkünfte hieraus nur innerhalb der einjährigen Veräußerungsfrist im Rahmen des § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG steuerpflichtig wären - sondern die Einnahmen aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung solcher Zertifikate nach § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 Buchst. c EStG als Kapitaleinkünfte zu erfassen.
Aufgrund der Ausgestaltung des Zertifikats sei sicher, dass der Anleger sein Kapital zurück erhalte. Somit sei der Tatbestand des § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG erfüllt.
Hinweis: Das Jahrbuch "Kapitalanlage und Steuern 2007" in seiner 2. neu überarbeiteten Auflage geht ausführlich auf die steuerlichen Besonderheiten der verschiedenen Kapitalmarktprodukte ein. Das umfassende Lexikon der Geldanlagen gibt ausführlich zu allen wichtigen Fragen eine Antwort und verschafft dem Leser einen klaren und strukturierten Überblick über mögliche Anlageformen.
Verwaltungsanweisung im Volltext
Quelle: OFD-Rheinland - Kurzinformation Einkommensteuer Nr. 019/2007 vom 05.03.07