Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Checklistendepot
  3. Beispielrechnung: Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften

Checkliste: Satzungsbestandteile einer GmbH Checkliste: Gründung einer GmbH (oder UG) Übersicht: Durchführung der Abschlussprüfung Mustergliederung Prüfungsbericht Mustergliederung Bestätigungsvermerk Checkliste: Einzureichende Unterlagen Checkliste: Offenlegungserleichterungen für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Checkliste: Offenlegungserleichterung für den Anhang Übersicht Bilanzausweis Gewinnrücklagen Überblick Kapitalerhöhung Übersicht: Voraussetzungen Kapitalherabsetzungen Beispielrechnung: Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften Übersicht: Ertragssteuerliche Belastungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung auf beiden Besteuerungsebenen Übersicht: Auflösung und Liquidation der Kapitalgesellschaft Übersicht: Vergleich der gewerbesteuerlichen und der körperschaftsteuerlichen Streubesitzregelung Übersicht gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen Übersicht: Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer Übersicht: Auflösung und Liquidation der Tochterkapitalgesellschaft Prüfschema: Drittvergleich - § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG Übersicht Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung Beispielrechnung: Ermittlung der Eigenkapitalquote Muster: Rangrücktrittsvereinbarung Musterschreiben: Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung Musterschreiben: Mandantenkrise Checkliste: Fortbestehensprognose Checkliste: Anzeichen für mangelnde Forführungsfähigkeit Checkliste: Schritt für Schritt durch die Liquidation durch Beschluss Übersicht: Ermittlung des Liquidationseinkommens Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation Übersicht: Die Berechnung der Grundsteuer nach den Ländermodellen Übersicht: Sperr- und Behaltungsfristen mit Hinweisen zum Wachstumschancengesetz

Beispielrechnung: Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften

Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften

 

 

Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag lt. Handelsbilanz

+/–

Anpassungen aufgrund steuerrechtlicher Bewertungs- und Bilanzierungsvorschriften gem. § 60 Abs 2 EStDV

=

Gewinn/Verlust laut Steuerbilanz

+/–

Anpassungen aufgrund einkommensteuerlicher Vorschriften (z.B. Korrekturen wegen § 7g EStG, nicht abziehbare Betriebsausgaben gem. § 4 Abs. 5 EStG, § 160 AO etc.)

Hinweis: Die Bildung und Auflösung eines IAB nach § 7g EStG erfolgt grundsätzlich außerhalb der Bilanz.

 

Anpassungen aufgrund körperschaftsteuerlicher Vorschriften

+

Verdeckte Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)

Hinweis: Kann in Ausnahmefällen auch eine bilanzielle Korrektur erfordern
(bspw. überhöhte Anschaffungskosten bei Wirtschaftsgütern)

–

Verdeckte Einlagen (§ 8 Abs. 3 Satz 3 KStG)

Hinweis: Immer auch an die Besonderheiten des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 KStG)
denken!

+

nichtabziehbare Aufwendungen

–       § 10 Nr. 2 KStG: Steueraufwendungen

–       § 10 Nr. 3 KStG: Geldstrafen

–       § 10 Nr. 4 KStG: Aufsichtsratvergütungen

–

nur bei KGaA: Gewinnanteil des persönlich haftenden Gesellschafters (phG)

+

Gesamtbetrag der Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG

–

sonstige inländische steuerfreie Einnahmen