Ertragsteuerliche Belastungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung auf beiden Besteuerungsebenen

Ertragsteuerliche Belastungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung auf beiden Besteuerungsebenen

 

 

 

Anteilseigner ist eine natürliche Person

Anteilseigner ist eine Körperschaft

 

 

Abgeltung­steuer

Teileinkünfte-verfahren (PV)

Teileinkünfte­verfahren (BV) Beteiligung <15 %

Teileinkünfte-verfahren (BV) Beteiligung >15 %

vGA Beteiligung >15 %

vGA Beteiligung <10 %

vGA Beteiligung >10 % aber <15 %

Ebene der Körperschaft

 

 

 

 

 

 

 

 

vGA (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG)

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

GewSt (Hebesatz 400 %)

14.000

14.000

14.000

14.000

14.000

 14.000

14.000

KSt (15 %)

15.000

15.000

15.000

15.000

15.000

 15.000

15.000

SolZ (5,5 % auf KSt)

825

825

825

825

825

825

825

Steuerbelastung Körperschaft

29.825

29.825

29.825

29.825

29.825

 29.825

29.825

Ebene des Anteilseigners

 

 

 

 

 

 

 

 

vGA (§20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG)

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

100.000

steuerfrei § 3 Nr. 40 EStG/§ 8b KStG

 

- 40.000

- 40.000

- 40.000

- 95.000

 -

- 95.000

Steuerpflichtige Einkünfte (ESt/KSt)

100.000

60.000

60.000

60.000

5.000

100.000

5.000

 

 

 

 

 

 

 

 

GewSt-Hinzurechnung § 8 Nr. 5 GewStG

 

 

40.000

 

 

 

95.000

GewSt-Kürzung § 9 Nr. 2a GewStG

 

 

 

- 60.000

 

 

 

Gewerbeertrag

 

 

100.000

 -

5.000

100.000

100.000