Beratungsschwerpunkte Kapitalgesellschaft
Bilanzierung, Besteuerung und zivilrechtliche Fragen in der steuerberatenden Praxis
  2. Checklistendepot
  3. Übersicht: Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer

Checkliste: Satzungsbestandteile einer GmbH Checkliste: Gründung einer GmbH (oder UG) Übersicht: Durchführung der Abschlussprüfung Mustergliederung Prüfungsbericht Mustergliederung Bestätigungsvermerk Checkliste: Einzureichende Unterlagen Checkliste: Offenlegungserleichterungen für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Checkliste: Offenlegungserleichterung für den Anhang Übersicht Bilanzausweis Gewinnrücklagen Überblick Kapitalerhöhung Übersicht: Voraussetzungen Kapitalherabsetzungen Beispielrechnung: Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften Übersicht: Ertragssteuerliche Belastungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung auf beiden Besteuerungsebenen Übersicht: Auflösung und Liquidation der Kapitalgesellschaft Übersicht: Vergleich der gewerbesteuerlichen und der körperschaftsteuerlichen Streubesitzregelung Übersicht gewerbesteuerliche Hinzurechnungen und Kürzungen Übersicht: Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer Übersicht: Auflösung und Liquidation der Tochterkapitalgesellschaft Prüfschema: Drittvergleich - § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG Übersicht Vor- und Nachteile einer Betriebsaufspaltung Beispielrechnung: Ermittlung der Eigenkapitalquote Muster: Rangrücktrittsvereinbarung Musterschreiben: Zahlungsunfähigkeit oder Überschuldung Musterschreiben: Mandantenkrise Checkliste: Fortbestehensprognose Checkliste: Anzeichen für mangelnde Forführungsfähigkeit Checkliste: Schritt für Schritt durch die Liquidation durch Beschluss Übersicht: Ermittlung des Liquidationseinkommens Übersicht: Besteuerung der Gesellschafter in der Liquidation Übersicht: Die Berechnung der Grundsteuer nach den Ländermodellen Übersicht: Sperr- und Behaltungsfristen mit Hinweisen zum Wachstumschancengesetz

Übersicht: Auswirkungen des Teileinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer

 

Zur Verdeutlichung der gewerbesteuerlichen Folgewirkungen des Teileinkünfteverfahrens nachfolgende Übersicht der in der Praxis häufig vorkommenden Fallkonstellationen. Diese basiert auf der ab dem Erhebungszeitraum 2009 geltenden Rechtslage und zeigt anhand eines nach Rechtsform des zu besteuernden Unternehmens differenzierenden Zahlenbeispiels auf, ob und inwieweit eine gewerbesteuerliche Hinzurechnung oder Kürzung vorzunehmen ist (in Anlehnung an die durch das Teileinkünfteverfahren überholte Verfügung der OFD Münster 04.09.2006, G 1421-138-St 12-33, FMNR405430006 zu den Auswirkungen des Halbeinkünfteverfahrens auf die Gewerbesteuer).

Beispiel:

Die Dividende beträgt jeweils 100, die damit im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Finanzierungskosten betragen 40 (Freibetrag i.S.d. § 8 Nr. 1 GewStG soll nicht überschritten sein).

 

Sachverhalt

I. Einzelunternehmen

II. Mitunternehmerschaft

Natürlich Person unmittelbar/mittelbar beteiligt

II. Mitunternehmerschaft

KapGes unmittelbar/mittelbar

beteiligt

Inländische Schachteldividende

 

- Beteiligung seit Beginn des Erhebungszeitraums

- mindestens 15 % des Grund- bzw. Stammkapitals

Bilanzieller Gewinn

60

Bilanzieller Gewinn

60

Bilanzieller Gewinn

60

§ 3 Nr. 40d EStG

./. 40

 

 

 

 

§ 3c Abs. 2 EStG

+ 16

 

 

 

 

Gewinn aus Gewerbebetrieb

36

Gewinn aus Gewerbebetrieb

60

Gewinn aus Gewerbebetrieb

60

Ausgangsbetrag GewSt

36

Ausgangsbetrag GewSt

60