Bilanzierung und Besteuerung der Personengesellschaft
und ihrer Gesellschafter
  2. Personengesellschaften
  3. 18 Verlustausgleichsbeschränkung nach § 15a EStG
  4. 18.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung

18.1 Handelsrecht 18.2 Steuerrecht 18.3 Kapitalkonto 18.4 Rücklagen nach Steuerrecht 18.5 Fremdkapital der Gesellschaft 18.6 Forderungen der Personengesellschaft gegenüber dem Gesellschafter 18.7 Bürgschaft für Schulden der Gesellschaft 18.8 Bestimmung des Verlusts i.S.d. § 15a EStG 18.9 Erweiterter Verlustausgleich wegen bestehender Außenhaftung 18.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung 18.11 Einfluss von Entnahmen auf § 15a EStG 18.12 Negatives Kapitalkonto bei Ausscheiden oder Gesellschafterwechsel 18.13 Wechsel im Gesellschafterstatus und Einfluss auf § 15a EStG 18.14 § 15a EStG bei doppelstöckigen Personengesellschaften 18.15 Umwandlung bei negativem Kapitalkonto 18.16 Auflösung, Liquidation und Beendigung der KG 18.17 Anwendung des § 15a EStG auf vergleichbare Unternehmer 18.18 Anwendung des § 15a EStG nach § 21 Abs. 1 Satz 2 EStG

18.10 Einfluss von Einlagen auf die Verlustverrechnung

Autor: Bolk

18.10.1 Einlagen im Verlustentstehungsjahr

18.122

Nach § 15a Abs. 1 EStG unterliegen Verluste nur dann der Verlustausgleichsbeschränkung, soweit ein negatives Kapitalkonto entsteht oder sich erhöht. Dabei stellt § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG auf die geleistete Einlage ab. Da weitere Einlagen durch Zuführung von Vermögensgegenständen i.S.d. § 4 Abs. 1 Satz 8 EStG das negative Kapitalkonto verringern, ergibt sich folgerichtig, dass Einlagen im Jahr der Entstehung des Verlusts den Verlustausgleich ermöglichen und damit das Verlustausgleichsvolumen erhöhen. Unbeachtlich dafür ist, ob diesen Einlagen Mittel zugrunde liegen, die in den Vorjahren im Wege von Entnahmen dem Gesellschaftsvermögen entzogen worden sind und die zu einem negativen Kapitalkonto geführt haben.1)

18.123