Der BFH hat entschieden, dass auch ein Wohnmobil im Hochpreissegment ein Gegenstand des täglichen Gebrauchs sein kann. Damit greift die Ausnahme von der Besteuerung eines Veräußerungsgewinns. Gegenstände des täglichen Gebrauchs sind demnach Wirtschaftsgüter, die vorrangig zur Nutzung angeschafft sind und kein Wertsteigerungspotential aufweisen - eine tägliche Nutzung ist dabei nicht erforderlich.
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 27.01.2026 (IX R 4/25) entschieden, dass es sich bei Gegenständen des täglichen Gebrauchs objektiv um Gegenstände handeln muss, die dem Wertverzehr unterliegen oder kein Wertsteigerungspotential aufweisen.
Für die Einordnung als Gegenstand des täglichen Gebrauchs ist weder die Höhe des Werts des Gegenstands noch eine tägliche Nutzung entscheidend.
Sachlage im Streitfall
Die Kläger, ein Ehepaar, erwarben ein Wohnmobil. Dieses vermieteten sie tageweise an eine GmbH, deren alleinige Gesellschafterin und Geschäftsführerin die Klägerin ist. Innerhalb eines Jahrs nach der Anschaffung veräußerten sie das Wohnmobil wieder.
Das Finanzamt (FA) ordnete die Einnahmen aus der Vermietung den sonstigen Einkünften aus § 22 Nr. 3 EStG zu.
Die von den Klägern geltend gemachten Werbungskostenüberschüsse aus den Jahren 2020 und 2021 konnten aufgrund des Verlustausgleichs- und -abzugsverbots des § 22 Nr. 3 Satz 3 EStG steuerlich nicht berücksichtigt werden.
Den Verkauf des Wohnmobils wertete das FA als privates Veräußerungsgeschäft nach § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG. Im Einkommensteuerbescheid setzte es - unter Berücksichtigung der nicht steuerwirksam gewordenen Abschreibungen - einen Veräußerungsgewinn an.
Der hiergegen eingelegte Einspruch blieb erfolglos. Nach einer erfolgreichen Klage vor dem Finanzgericht wies der BFH die Revision des FA ebenfalls als unbegründet zurück.
Private Veräußerungsgeschäfte
Nach § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG unterliegen private Veräußerungsgeschäfte von Wirtschaftsgütern der Besteuerung als sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 Nr. 2 EStG, wenn der Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr beträgt.
Unter „anderen Wirtschaftsgütern“ sind dabei alle Wirtschaftsgüter des Privatvermögens zu verstehen, die nicht als Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte oder in die Veräußerungsgewinnbesteuerung einzubeziehende Gebäude und Außenanlagen zu qualifizieren sind.
Wird ein solches Wirtschaftsgut jedoch zur Erzielung von Einkünften genutzt und werden hieraus in mindestens einem Kalenderjahr Einkünfte erzielt, verlängert sich gem. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Satz 4 EStG der maßgebliche Zeitraum zwischen Anschaffung und Veräußerung von einem Jahr auf zehn Jahre.
In diesem Fall bleibt eine Veräußerung innerhalb dieser verlängerten Frist steuerbar.
Anwendung der Grundsätze auf den Streitfall
Nach Auffassung des BFH ist auch ein hochpreisiges Wohnmobil als Wirtschaftsgut des täglichen Gebrauchs anzusehen.
Unter den Begriff fallen Wirtschaftsgüter, die vorrangig zur Nutzung angeschafft werden und bei objektiver Betrachtung einem gebrauchsbedingten Wertverzehr unterliegen sowie regelmäßig nicht der Kapitalanlage oder Vermögensbildung dienen. Eine tatsächliche Nutzung an jedem einzelnen Tag ist hierfür nicht erforderlich.
Ein Wohnmobil kann daher als Gegenstand des täglichen Gebrauchs anzusehen sein, wenn es zu privaten Nutzungszwecken angeschafft wurde und der erzielte Verkaufspreis einen gebrauchsbedingten Wertverlust gegenüber den Anschaffungskosten widerspiegelt.
In diesem Fall ist ein Veräußerungsgewinn nicht steuerbar. Daher sah der BFH auch im vorliegenden Fall das Wohnmobil als Gegenstand des täglichen Gebrauchs an und behandelte den Veräußerungsgewinn als nicht steuerbar.
Praxishinweis
Die steuerliche Beurteilung hätte sich anders dargestellt, wenn die Kläger mit dem Wohnmobil gewerblich tätig gewesen wären, etwa durch die Vermietung mehrerer Wohnmobile an verschiedene Kunden.
In diesem Fall hätte der Verlust aus der Vermietungstätigkeit steuerlich berücksichtigt werden können, da kein Verlustausgleichs- oder -abzugsverbot eingreifen würde.
Zudem wäre der Verkaufserlös als Betriebseinnahme zu erfassen gewesen, während der Buchwert des Wohnmobils im Rahmen des Anlagenabgangs gewinnmindernd berücksichtigt worden wäre.
BFH, Urt. v. 27.01.2026 - IX R 4/25
